2017年注冊會計師備考已經開始，新教材還沒出，現在正是預習知識點最好的階段，小編為大家整理了CPA預習階段《審計》重點知識點，幫助大家提前預熱，打好基礎。

　　【知識點】了解銷售交易的內部控制

　　(一)適當的職責分離(預防性控制)

　　1.適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

　　(二)恰當的授權審批

　　對于授權審批問題，注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序：

　　(1)在銷售發生之前，賒銷已經正確審批;

　　(2)非經正當審批，不得發出貨物;

　　(3)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批;

　　(4)審批人應當根據銷售與收款授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

　　(三)充分的憑證和記錄

　　1.企業在收到客戶訂購單后，就立即編制一份預先編號的一式多聯的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發貨、記錄發貨數量以及向客戶開具賬單和銷售發票等，在這種制度下，只要定期清點銷售單和銷售發票，漏開賬單的情形幾乎就不太會發生(預防漏開賬單)。

　　2.企業只在發貨以后才開具賬單，如果沒有其他控制措施，這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發生(存在漏開賬單的可能)。

　　(四)憑證的預先編號

　　1.對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。當然，如果對憑證的編號不作清點，預先編號就會失去其控制意義。

　　2.由收款員對每筆銷售開具賬單后，將發運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調查憑證缺號的原因，就是實施這項控制的一種方法。

　　(五)按月寄出對賬單

　　1.由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發對賬單，能促使客戶在發現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。

　　2.為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業務收入和應收賬款賬目的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。

　　(六)內部核查程序

　　由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現內部控制目標所不可缺少的一項控制措施。

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