考情分析

企業預算最主要的兩大特征是（　）。

A.數量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執行性

【答案】AD

【解析】數量化和可執行性是預算最主要的特征，所以，選項AD是正確的。

下列關于財務預算的表述中，正確的有（　）。

A.財務預算多為長期預算

B.財務預算又被稱作總預算

C.財務預算是全面預算體系的最后環節

D.財務預算主要包括現金預算和預計財務報表

【答案】BCD

【解析】一般情況下，企業的業務預算和財務預算多為1年期的短期預算，選項A不正確。

下列各項中，對企業預算管理工作負總責的組織是（　）。

A.財務部

B.董事會

C.監事會

D.股東會

【答案】B

【解析】企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。

企業生產產品所耗用直接材料成本屬于（ ）。

A. 技術性變動成本 

B. 酌量性變動成本

C. 酌量性固定成本 

D. 約束性固定成本

【答案】A

【解析】技術性變動成本是指與產量有明確的技術或實物關系的變動成本。直接材料成本由于是與生產產品相關的，因此屬于技術性變動成本。綜上，本題應選 A。

A企業經過分析得出某種產品的制造費用與人工工時密切相關，采用公式法編制的制造費用預算如下表所示。

【解析】

在業務量為420～600人工工時的情況下，

y=593+2.35x

在業務量為600～660人工工時的情況下，

y=693+2.35x

接上題，A企業采用列表法編制的制造費用預算如下圖所示。

計算業務量為500小時的預算成本。

【解析】

在業務量為500人工工時的情況下，

變動成本=500×0.2+500×1+500×0.1=650

固定成本=400

混合成本：插值法計算

（500-480）/（540-480）=（x-697）/（760-697）

X=718

500小時的預算成本=650+400+718=1768元

這樣計算出來的預算成本比較符合成本的變動規律，可以用來評價和考核實際成本，比較確切并容易為被考核人所接受。

隨著預算執行不斷補充預算，但始終保持一個固定預算期長度的預算編制方法是（　）。

A.滾動預算法

B.彈性預算法

C.零基預算法

D.定期預算法

【答案】A

【解析】滾動預算法是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。

甲公司編制銷售預算的相關資料如下：       

資料一：甲公司預計每季度銷售收入中，有70%在本季度收到現金，30%于下一季度收到現金，不存在壞賬。2016年末應收賬款余額為6,000萬元。假設不考慮增值稅及其影響。      

資料二：甲公司2017年的銷售預算如下表所示。

注：表內的“*”為省略的數值。

要求：

（1）確定表格中字母所代表的數值（不需要列示計算過程）。 

（2）計算2017 年末預計應收賬款余額。

【答案】

（1）A＝16,500     B＝12,600    C＝19,050    D＝5,850 

【解析】甲公司預計每季度銷售收入中，有70% 在本季度收到現金，30% 于下一季度收到現金，不存在壞賬。2016 年末應收賬款余額為6，000 萬元。

A＝15,000×70%＋6,000＝16,500（萬元）    

B＝18,000×70%＝12,600（萬元）    

C＝19,500×70%＋18,000×30%＝19,050（萬元）    

D＝19,500×30%＝5,850（萬元）

（2）2017年末預計應收賬款余額

        ＝21,000×30%＝6,300（萬元）

某公司預計第一季度和第二季度產品銷量分別為140萬件和200萬件，第一季度期初產品存貨量為14萬件，預計期末存貨量為下季度預計銷量的10%，則第一季度的預計生產量（　　）萬件。

A.146         

B.154         

C.134           

D.160

【答案】A

【解析】第一季度生產量＝第一季度預計產品銷售量＋預計期末產成品存貨－預計期初產成品存貨＝140＋200×10%－14＝146（萬件）。綜上，本題應選A。

某企業 2017 年度預計生產某產品 1,000 件，單位產品耗用材料 15 千克，該材料期初存量為1,000 千克，預計期末存量為 3,000 千克，則全年預計采購量為（ ）千克。

A. 18,000 

B. 16,000 

C. 15,000 

D. 17,000

【答案】D

【解析】生產需用量＝預計生產量 × 單位產品材料耗用量＝ 1,000×15 ＝15,000（千克），預計采購量＝生產需用量＋期末存量－期初存量＝ 15,000 ＋ 3,000 － 1,000＝ 17,000（千克）。綜上，本題應選 D。

下列關于生產預算的表述中，錯誤的是（　）。

A.生產預算是一種業務預算

B.生產預算不涉及實物量指標

C.生產預算以銷售預算為基礎編制

D.生產預算是直接材料預算的編制依據

【答案】B

【解析】在生產預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以選項B的說法不正確。

專門決策預算主要反映項目投資與籌資計劃，是編制現金預算和預計資產負債表的依據之一。（　）

【答案】√

【解析】專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現金預算和預計資產負債表的依據。因此本題的表述正確。

甲公司編制現金預算的相關資料如下：

資料一：甲公司預計2018年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現金，30%在下一季度收到現金，不存在壞賬。2017年末應收賬款余額為零。不考慮增值稅及其他因素的影響。

資料二：甲公司2018年各季度的現金預算如下表。

要求：

（1）計算2018年末預計應收賬款余額。

（2）計算表中字母代表的數值。

【答案】

（1）2018年末預計應收賬款余額＝3 500×30%＝1 050（萬元）

（2）A＝2 000×70%＝1 400（萬元）；

         B＝1 000（萬元）；

         C＝3 000×30%＋4 000×70%＝3 700（萬元）；

         D＝1 090＋3 650－1 540＝3 200（萬元）。

下列預算中，不直接涉及現金收支的是（   ）。

A.銷售預算

B.產品成本預算

C.直接材料預算

D.銷售與管理費用預算

【答案】B

【解析】選項ACD不符合題意，三者均涉及現金收支。選項B符合題意，產品成本預算主要內容是產品的單位成本和總成本，不涉及現金收支。綜上，本題應選B。

 業務預算是全面預算編制的起點，因此專門決策預算應當以業務預算為依據。（ ）

【答案】×

【解析】專門決策預算主要是長期投資預算（又稱資本支出預算），通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經常跨越多個年度。編制專門決策預算的依據，是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料。因此，本題表述錯誤。