納稅管理

(一)納稅管理

納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務(wù)情況，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等的管理活動，是企業(yè)納稅活動的一項(xiàng)重要內(nèi)容。其目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)的納稅行為、合理降低企業(yè)的稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅管理貫穿財(cái)務(wù)管理的各個(gè)組成部分，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

(二)納稅籌劃

納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對納稅主體的投資、籌資、營運(yùn)及分配行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列謀劃活動。納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負(fù)和延期納稅。

(三)納稅籌劃的原則

1.合法性原則

合法性原則是指企業(yè)納稅管理的方式、方法及相關(guān)管理活動只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)違反法律法規(guī)逃避納稅責(zé)任將受到經(jīng)濟(jì)的制裁、行政的處罰或刑事責(zé)任的追究。合法性原則是納稅籌劃必須堅(jiān)持的首要原則。

2.系統(tǒng)性原則

納稅籌劃的系統(tǒng)性原則，也稱為整體性原則、綜合性原則，是指企業(yè)通過對納稅過程中人、財(cái)、物、信息等各類資源的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以達(dá)到減少不合理納稅支出、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。企業(yè)納稅管理的目標(biāo)不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的一系列目標(biāo)，減輕納稅負(fù)擔(dān)是納稅管理最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。

3.經(jīng)濟(jì)性原則

納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)性原則，也稱成本效益原則。只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.先行性原則

納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。在納稅活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性的特點(diǎn)。但納稅管理不是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之后再想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，通過納稅人運(yùn)用現(xiàn)行稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)營效益的目的。

(四)納稅籌劃的方法

1.減少應(yīng)納稅額

企業(yè)可以通過利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法或轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法來實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)納稅額的目標(biāo)。

(1)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法。利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術(shù)以及稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策。

(2)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進(jìn)行的稅務(wù)籌劃，是稅務(wù)籌劃的基本方法之一。被廣泛地應(yīng)用于國際、國內(nèi)的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)當(dāng)中。

2.遞延納稅

考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值和通貨膨脹因素，納稅籌劃的另一條思路是遞延納稅。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的一個(gè)重要途徑是采取有利的會計(jì)處理方法，利用會計(jì)處理方法進(jìn)行遞延納稅籌劃主要包括存貨計(jì)價(jià)方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。