會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 財務預算

　　知識點五：財務預算（總預算）

　　一、現金預算（重點內容）

　　1.現金預算內容將業務預算各表中反映的現金收支額和決策預算的現金投資額及籌資額匯總列出現金收入總額、現金支出總額、現金余缺數及投資、融資數額的預算。

　　2.編制依據：

　　以日常業務預算和專門決策預算為基礎

　　3.編制思路

　　⑴可供支配現金合計＝期初現金余額＋經營現金收入

　�、片F金支出合計＝經營性現金支出＋資本性現金支出

　　⑶經營現金余缺＝可支配現金合計－現金支出合計

　�、冉洜I現金余缺基礎上，進一步考慮資金籌集后的結果

　�、儆嬎憧紤]計劃籌資后的可使用資金總額＝現金余缺＋根據長期計劃應該籌集的資金

　�、诖_定應該支付利息額（這個數據應該根據預算期期初的實際負債及利息率計算，不過教材例題沒有進一步的數據）

　�、塾嬎氵�本付息以及最低現金持有量所需要資金＝還本付息需要的資金＋最低現金持有量

　　④判斷應該籌資還是需要投資剩余資金如果②－③>0，則資金盈余，可以用于投資②－③0，則資金盈余，可以用于投資或者還款（不過這個例題還在繼續籌資，不太合理）

　　如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款5000，然后做短期投資22 000.如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款。

　　如⑵－⑶＝－114 000<0，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌資，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投資100 000等形式籌資

　　二、預計財務報表預計財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表

　　1.預計利潤表

　�。�1）預計利潤表內容

　　（2）編制依據

　�。�3）注意事項

　�、黉N售收入（不含稅）

　�、诠潭ㄖ圃熨M含折舊

　�、鬯�得稅＝利潤總額×適用稅率