會計職稱考試《中級財務管理》 第七章 稅務管理

　　知識點預習十：生產的稅務管理

　　（一）概述

　　（二）生產過程稅收籌劃舉例

　　【例】存貨計價方法的稅收籌劃

　　某企業2008年先后進貨兩批，數量相同，進價分別為400萬元和600萬元。2009年和2010年各出售一半，售價均為1000萬元。所得稅稅率為25%，假設不存在納稅調整項。

　　試比較采用加權平均法和先進先出法兩種不同計價方法對企業所得稅和凈利潤的影響。

　　【正確答案】分析如下：

　　在加權平均法和先進先出法下，營業成本、企業所得稅和凈利潤的計算如下表：

表7－5 不同計價方法影響稅金情況表（單位：萬元）

　　從上表可知，雖然各項數據的兩年合計相等，但不同的計價方法對當年企業所得稅和凈利潤影響不同。顯然，在社會經濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較合適，而在社會經濟比較穩定的時期，采用加權平均法比較合適。