會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 預算管理

　　知識點學習三：預算的編制方法

　　總體上分為：固定預算與彈性預算；增量預算與零基預算；定期預算與滾動預算

　　（一）固定預算與彈性預算編制方法

　　1.固定預算編制方法

　　又稱靜態預算，以預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或數額比較穩定的預算項目。

　　缺點：

　　● 過于呆板。業務量單一，與實際可能不符。

　　● 可比性差。實際業務量與預算業務量可能不一致，導致無法比較。

　　2.彈性預算編制方法

　　在成本（費用）習性分類基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制適應多種業務量的費用預算。

　　優點：

　　預算范圍寬；可比性強

　　（1）業務量的選擇

　　業務量計量單位：據情況選產量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量等。

　　（2）彈性預算的編制方法

　　（二）增量預算與零基預算編制方法

　　1.增量預算

　　（1）本方法要點

　　以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。

　　基本假設：

　　第一，企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整；

　　第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；

　　第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。

　　（2）缺點

　　可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制。

　　2.零基預算（以零為基礎的編制計劃和預算的方法）

　　（1）本方法要點

　　在編制費用預算時，不考慮以往會計期間發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。

　　（2）優點

　　● 不受現有費用項目的限制；

　　● 不受現有預算的束縛；

　　● 能調動各方節約費用的積極性；

　　● 利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金，真正發揮項目費用效果

　　（3）零基預算的編制程序

　　①動員與討論；

　　②劃分不可避免費用項目和可避免費用項目；

　　● 資金優先安排不可避免費用項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。

　　● 屬可避免費用項目的，對于剩余的資金，按照成本―效益比例進行分配

　　③劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。

　　優先安排不可延緩費用項目的支出，然后根據需要和可能，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。

　　（三）定期預算與滾動預算編制方法

　　1.定期預算

　　以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。

　　2.滾動預算（連續預算、永續預算）

　　（1）特點

　　將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定長度的一種預算方法。

　　滾動預算的基本做法是預算期始終保持12個月，每過1個月或者1個季度，立即在期末增列1個月或者1個季度的預算，逐期往后滾動。

　　按月滾動：

　　按季滾動：

　　長期計劃、短期安排：

　　（2）優點

　　及時性強；連續性好；完整性和穩定性突出。