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中級會計職稱《財務管理》第六章綜合題:固定資產更新決策

綜合題

乙公司是一家機械制造企業,適用的企業所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%。為了節約成本支出,提升運營效率和盈利水平,擬對正在使用的一臺舊設備予以更新。其他資料如下:

資料一:新舊設備數據資料如表6所示。

表6金額單位:萬元

項目使用舊設備購置新設備
原值45004800
預計使用年限(年)106
已用年限(年)40
尚可使用年限(年)66
稅法殘值500600
最終報廢殘值400600
目前變現價值19004800
年折舊400700
年付現成本20001500
年營業收入28002800

資料二:相關貨幣時間價值系數如表7所示。

表7貨幣時間價值系數

期限(n56
P/F,12%,n0.56740.5066
P/A,12%,n3.60484.1114

要求:

(1)計算與購置新設備相關的下列指標:①稅后年營業收入;②稅后年付現成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1~5年現金凈流量(NCF1~5)和第6年現金凈流量(NCF6);⑦凈現值(NPV)。 

(2)計算與使用舊設備相關的下指標:①目前賬面價值;②目前資產報廢損益;③資產報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅。

(3)已知使用舊設備的凈現值(NPV)為943.29萬元,根據上述計算結果,做出固定資產是否更新的決策,并說明理由。

  

【正確答案】

(1)①稅后年營業收入=2800×(1-25%)=2100(萬元)

②稅后年付現成本=1500×(1-25%)=1125(萬元)

③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)

④殘值變價收入=600(萬元)

⑤殘值凈收益納稅=(600-600)×25%=0(萬元)

⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)

NCF6=1150+600=1750(萬元)

⑦凈現值(NPV)=1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)-4800

=1150×3.6048+1750×0.5066-4800=232.07(萬元)

(2)①目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)

②目前資產報廢損失=2900-1900=1000(萬元)

③資產報廢損失抵稅額=1000×25%=250(萬元)

④殘值報廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)

(3)由于使用新設備的凈現值小于使用舊設備的凈現值,所以不應該更新設備(應該繼續使用舊設備)。

時間:2017-12-25  責任編輯:zgkspx2

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