【知識點】凈收益營運指數
【提示】凈收益營運指數越小,非經營收益所占比重越大,收益質量越差,因為非經營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力,可持續性較低。
【例】假設A公司有關收益質量的現金流量補充資料如下表:
將凈利潤調整為經營活動現金流量 | 金額 | 說明 |
凈利潤 | 3 578.5 | |
加:計提的資產減值準備 | 14.5 | 非付現費用共4 034.5萬元,少提取這類費用,可增加會計收益卻不會增加現金流入,會使收益質量下降。 |
固定資產折舊 | 1 510 | |
無形資產攤銷 | 1 000 | |
長期待攤費用攤銷 | 1510 | |
處置固定資產損失(減收益) | -760 | 非經營凈收益594.5萬元,不代表正常的收益能力。 |
固定資產報廢損失 | 305.5 | |
財務費用 | 332.5 | |
投資損失(減收益) | -472.5 | |
遞延所得稅資產減少(減增加) | 0 | |
存貨減少(減增加) | 89.5 | 經營資產凈增加655.5萬元,如收益不變而現金減少,收益質量下降(收入未收到現金),應查明應收項目增加的原因。 |
經營性應收項目減少(減增加) | -745 | |
經營性應付項目增加(減減少) | -800.5 | 無息負債凈減少505.5萬元,收益不變而現金減少,收益質量下降。 |
其他 | 295 | |
經營活動產生的現金流量凈額 | 5 857.5 |
根據上述資料,A公司凈收益營運指數計算如下:
A公司經營活動凈收益=3 578.5-594.5=2 984(萬元)
凈收益營運指數=2 984÷3 578.5=0.83
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