簡答題

“某企業為工業企業，全年經營業務如下：

（1）取得銷售收入2400萬元；
（2）銷售成本1343萬元；
（3）發生銷售費用650萬元（其中廣告費410萬元）；管理費用350萬元（其中業務招待費15萬元）；財務費用60萬元；
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；
（5）營業外收入70萬元，營業外支出20萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付環境污染罰款3萬元）；
（6）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、職工福利費支出25萬元，職工教育經費8萬元。

要求：計算本企業應繳納的企業所得稅額。

　　查看答案

【正確答案】

（1）廣告費和業務宣傳費調增所得額＝410－2400×15%＝50（萬元）

（2）2400×5‰＝12（萬元）＞15×60%＝9（萬元）　　

 　　業務招待費調增所得額＝15－9＝6（萬元）

（3）會計利潤總額＝2400＋70－1343－650－350－60－（160－120）－20＝7（萬元）捐贈支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬元）支付環境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業外支出納稅調增額＝10－0.84＋3＝12.16（萬元）

（4）職工工會經費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費扣除限額＝150×14％＝21（萬元，實際發生25萬元，調整增加所得額=25-21＝4（萬元）職工教育經費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發生額8萬元，應該調整增加所得額＝8-3.75＝4.25（萬元）

（5）應納稅所得額＝7＋50＋6＋12.16+4+4.25＝83.41（萬元）

　　 應繳納企業所得稅＝83.41×25%＝20.85（萬元）