(2)銷售成本1343萬元;
(3)發生銷售費用650萬元(其中廣告費410萬元);管理費用350萬元(其中業務招待費15萬元);財務費用60萬元;">
簡答題
“某企業為工業企業,全年經營業務如下:
(1)取得銷售收入2400萬元;
(2)銷售成本1343萬元;
(3)發生銷售費用650萬元(其中廣告費410萬元);管理費用350萬元(其中業務招待費15萬元);財務費用60萬元;
(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);
(5)營業外收入70萬元,營業外支出20萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元,支付環境污染罰款3萬元);
(6)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、職工福利費支出25萬元,職工教育經費8萬元。
要求:計算本企業應繳納的企業所得稅額。
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【正確答案】
(1)廣告費和業務宣傳費調增所得額=410-2400×15%=50(萬元)
(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)
業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)
(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)支付環境污染罰款,屬于行政罰款,不可以稅前扣除,因此營業外支出納稅調增額=10-0.84+3=12.16(萬元)
(4)職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際發生3萬元,因此不用納稅調整,職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元,實際發生25萬元,調整增加所得額=25-21=4(萬元)職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實際發生額8萬元,應該調整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)
(5)應納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)
應繳納企業所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)
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