知識點七：企業所得稅的征收管理

　　一、納稅地點

　　（一）居民企業的納稅地點

　　除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　（二）非居民企業的納稅地點

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　二、納稅義務的發生時間和納稅期限

　　企業所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務的發生時間。

　　（一）納稅年度

　　1.企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2.企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

　　3.企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

　　（二）預繳和匯算清繳

　　企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。

　　企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　三、計稅貨幣（簡要了解）

　　四、企業所得稅的征管機關（簡要了解）

　　五、企業所得稅的核定征收

　　（一）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

　　1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　（二）采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率

　　六、跨地區經營匯總納稅的征管（簡要了解）

　　七、企業所得稅的減免稅管理（簡要了解）