某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè),共有在冊(cè)職工120人,資產(chǎn)3500萬元。2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元,已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;
(2)營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,直接捐贈(zèng)6萬元);
(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額150萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)25.25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)3.75萬元;
(4)在A國(guó)設(shè)有全資子公司,A國(guó)子公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元。其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元,A國(guó)規(guī)定的稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元,A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;從A國(guó)子公司分后稅后利潤(rùn)230萬元,尚未入賬處理。
要求:根據(jù)上述資料,進(jìn)行納稅調(diào)整并確認(rèn)企業(yè)所得稅稅額。并說明理由。
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專業(yè)知識(shí)水平考試:
考試內(nèi)容以管理會(huì)計(jì)師(中級(jí))教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績(jī)效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會(huì)計(jì)》為主,此外還包括:
管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德、
《中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡(jiǎn)答題、考試案例指導(dǎo)及問答和管理會(huì)計(jì)案例撰寫。