中級會計職稱《經(jīng)濟法》練習題:增值稅 單選題
某管道運輸公司位于“營改增”試點地區(qū),主要從事天然氣輸送服務,屬于增值稅一般納稅人。2012年12月該公司向客戶運輸天氣共取得不含稅收入3000萬元,同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護費50萬元,當月發(fā)生可抵扣的增值稅進項稅額為150萬元。那么,該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為( )萬元。
A、334.95
B、184.95
C、91.35
D、93.6
【正確答案】D
【答案解析】試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。2012年12月發(fā)生的銷項稅額為3000×11%+50/(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(萬元)
當期可低扣的進項稅額為150萬元,應納稅額為334.95?150=184.95(萬元)
當期實際稅負為184.95/[3000+50/(1+11%)]=6.07%,超過了3%的標準。
該管道運輸公司2012年12月實際應繳納的增值稅為[3000+50/(1+11%)]×3%=91.35(萬元)
可申請辦理即征即退的增值稅為184.95?91.35=93.6(萬元)
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專業(yè)知識水平考試:
考試內(nèi)容以管理會計師(中級)教材:
《風險管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責任會計》為主,此外還包括:
管理會計職業(yè)道德、
《中國總會計師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導及問答和管理會計案例撰寫。