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中級會計職稱《經(jīng)濟法》練習題:增值稅 單選題

中級會計職稱《經(jīng)濟法》練習題:增值稅 單選題

某管道運輸公司位于“營改增”試點地區(qū),主要從事天然氣輸送服務,屬于增值稅一般納稅人。2012年12月該公司向客戶運輸天氣共取得不含稅收入3000萬元,同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護費50萬元,當月發(fā)生可抵扣的增值稅進項稅額為150萬元。那么,該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為( )萬元。

A、334.95 

B、184.95 

C、91.35 

D、93.6 

  

【正確答案】D

【答案解析】試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。2012年12月發(fā)生的銷項稅額為3000×11%+50/(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(萬元)

當期可低扣的進項稅額為150萬元,應納稅額為334.95?150=184.95(萬元)

當期實際稅負為184.95/[3000+50/(1+11%)]=6.07%,超過了3%的標準。

該管道運輸公司2012年12月實際應繳納的增值稅為[3000+50/(1+11%)]×3%=91.35(萬元)

可申請辦理即征即退的增值稅為184.95?91.35=93.6(萬元)

時間:2018-01-25  責任編輯:zgkspx2

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