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干貨 | 中級經濟法重要考點——增值稅和企業所得稅重要公式!

一、一般納稅人應納稅額計算

1、當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額


2、銷項稅額=不含稅銷售額×稅率


3、不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)


4、銷售額=全部價款+價外費用


5、應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率


6、應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

1)非應稅消費品:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

2)應稅消費品:組成計稅價格=成本+利潤+消費稅=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)


7、進項稅額=買價×相關稅率


8、購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的抵扣政策:

9、不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額


10、扣減進項稅的規定—進項稅額轉出

(1)直接轉出—知道稅額的情況下進項稅額轉出=已抵扣稅款

(2)計算轉出—不知道稅額,則先算出稅額還原成(1)

① 存貨

進項稅額轉出=不含稅價款×稅率

② 服務

進項稅額轉出=支付的不含增值稅的服務費×適用稅率

③(固定資產)無形資產、不動產

進項稅額轉出=(固定資產)無形資產、不動產凈值×適用稅率

【注意】(固定資產)無形資產、不動產凈值是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷

后的余額。

④ 適用加計抵扣政策企業的進項稅額轉出

按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。


11、轉增進項稅額的規定—進項稅額轉入

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在改變用途的次月,依據合法有效的增值稅扣稅憑證,計算可抵扣的進項稅額。


可抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率


二、小規模納稅人應納稅額計算

1、應納稅額=不含稅銷售額×征收率


2、不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率


三、進口貨物應納稅額計算

1、應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率


2、組成計稅價格

(1)一般貨物組成計稅價格

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

(2)從價計征應稅消費品組成計稅價格

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)+消費稅

=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)/(1-消費稅稅率)


【注意】進口環節繳納的增值稅作為國內銷售環節的進項稅額抵扣。


四、企業所得稅相關公式

1、應納稅所得額

2、其他收入≠“其他業務收入”


3、固定資產計稅基礎:

4、無形資產的計稅基礎:

5、技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費


6、企業應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額


7、抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額

簡化形式:抵免限額=來源于某國(地區)的應納稅所得額(境外稅前所得額)×25%


8、應納所得稅額=應稅收入額×應稅所得率×企業所得稅稅率

=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×企業所得稅稅率

時間:2020-07-26  責任編輯:jscj

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