一、本章考點

1. 增值稅的概述

2. 增值稅的征收范圍

3. 增值稅的稅率和征收率

4. 一般納稅人的銷項稅額

5. 一般納稅人的進項稅額

6. 小規模納稅人和進口環節的應納稅額

7. 增值稅的稅收優惠

8. 增值稅的征收管理

9. 出口退（免）稅制度

二、考查題型：單選題、多選題、判斷題、簡答題、綜合題

三、考查分值：14~15分

四、教材變化：

1. 變動“小規模納稅人的標準”；

2. 變動“增值稅稅率和扣除率”：將原17%稅率調整為16%、將原11%稅率調整為10%、將原11%的農產品計算抵扣的扣除率調整為10%；

3. 新增“一般納稅人采取簡易辦法征收時適用3%征收率的情形”“適用5%征稅率的情形”；

4. 新增“接受貸款服務中不得抵扣的費用”；

5. 新增“進項稅額轉出的規定”；

6. 新增“金融機構小微企業貸款利息的稅收優惠”“個人將購買的住房對外銷售的稅收優惠”和“其他減免稅規定”；

7. 新增“租入固定資產進項稅額抵扣政策”；

8. 新增“小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的政策”；

9. 新增“營改增行業銷售額的規定”“外幣銷售額的折算”；

10. 新增“扣繳計稅方法”；

11. 新增“一般納稅人生效之日的界定”；

12. 變動“承包經營的納稅人界定”；

13. 新增“納稅地點、納稅義務發生時問”中的部分條文；

14. 刪除“增值稅特殊應稅項目”。

六、個人將購買的住房對外銷售的稅收優惠

北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

（四）電子發票

增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等，與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

一、免稅并退稅

1. 出口企業出口貨物

2. 出口企業或其他單位視同出口貨物

（1）出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

（2）出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等并銷售給境外單位、個人的貨物

（3）免稅品經營企業銷售的貨物

（4）出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

（5）生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。

（6）出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物。

（7）出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水、電力、燃氣。

3. 出口企業對外提供加工修理修配勞務

二、免稅，但不予退稅

（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物；

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；

（3）軟件產品；

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品；

（5）國家計劃內出口的卷煙；

（6）已使用過的設備；

（7）非出口企業委托出口的貨物；

（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物；

（9）農業生產者自產農產品；

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物；

（11）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物；

（12）來料加工復出口的貨物；

（13）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物；

（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在�。ㄗ灾螀^）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物；

（15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

2. 出口企業或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物；

（2）特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務；

（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3. 出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的以下出口貨物勞務免征增值稅

（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務；

（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務；

（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

三、不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務

2. 出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，未分開報關、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。