業務預算是指與企業日常經營活動直接有關的經營業務的各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售和管理費用預算。財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算，包括現金預算和預計財務報表。

一、銷售預算

（一）銷售預算是整個預算編制的起點。

（二）相關計算

1.銷售收入＝預計銷量×預計單價

2.現金收入＝本期銷售收入×收現率＋上期銷售收入×（1－收現率）

3.應收賬款＝本期銷售收入×（1－收現率）

注：以上公式以銷售當期和下期兩期收現為例。

如果按季度編制：年末應收賬款＝第四季度應收賬款＝第四季度銷售收入×（1－收現率）

【例題·單選題】某企業應收賬款收款模式為：銷售當月收回銷售額的50%，銷售后的第1個月收回銷售額的30%，銷售后的第2個月收回銷售額的20%。已知本年1－3月份的銷售額分別為：20萬元、30萬元、40萬元。根據以上資料估計3月份的現金流入為（　）萬元。

A.50　　B.60

C.70　　D.33

【答案】D

【解析】40×50%＋30×30%＋20×20%＝33（萬元）

【拓展】3月底應收賬款余額＝40×50%＋30×20%＝26（萬元）

二、生產預算

（一）生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。

（二）預計生產量＝預計銷售量＋預計期末產成品存貨－預計期初產成品存貨

【例題·單選題】某公司預計第一季度和第二季度產品銷售量分別為140萬件和200萬件，第一季度期初產品存貨量14萬件，預計期末存貨量為下季度預計銷售量的10%，則第一季度預計生產量為（　）萬件。

A.154 　  　B.160

C.134　  　 D.146

【答案】D

【解析】預計生產量＝預計銷售量（140）＋預計期末產成品存貨（200×10%＝20）－預計期初產成品存貨（14）＝146（萬件）

三、直接材料預算

（一）生產需用量＝預計生產量×單位材料消耗量

（二）預計采購量＝生產需用量＋期末存量－期初存量

（三）預計采購金額＝預計采購量×單價

（四）現金支出＝本期采購金額×付現率＋上期采購金額×（1－付現率）

（五）應付賬款＝本期采購金額×（1－付現率）

注：以上公式以采購當期和下期兩期付現為例。

如果按季度編制：

年末應付賬款＝第四季度應付賬款＝第四季度采購金額×（1－付現率）

四、直接人工預算

人工工資都需要使用現金支付，所以，不需要另外預計現金支出，可直接參加現金預算的匯總。

五、制造費用預算

（一）可分為變動制造費用預算和固定制造費用預算：變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制；固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關。

（二）在制造費用中，除折舊費外都需支付現金。

六、產品成本預算

產品成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。

七、銷售及管理費用預算

銷售費用預算以銷售預算為基礎編制；管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整編制。

八、現金預算

（一）現金預算是以業務預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

（二）構成：可供使用現金、現金支出、現金余缺、現金籌措與運用。

（三）編制依據：業務預算和專門決策預算。

（四）財務費用預算體現在現金預算中。

（五）生產預算和產品成本預算與現金預算編制沒有直接關系。

現金預算表中：

可供使用現金＝期初現金余額＋現金收入

可供使用現金－現金支出＝現金余缺

現金余缺＋現金籌措－現金運用＝期末現金余額

【例題·計算分析題】丁公司2014年末的長期借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該公司的最佳現金持有量為500萬元，如果資金不足，可向銀行借款。假設：銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，而償還本金的金額是10萬元的倍數；新增借款發生在季度期初，償還借款本金發生在季度期末，先償還短期借款；借款利息按季度平均計提，并在季度期末償還。

丁公司編制了2015年分季度的現金預算，部分信息如下表所示：（見表）

要求：計算表中各字母處的值。

【答案】

A＝－7500＋6000＋2600－52－540＝508（萬元）

B＝2600×8%/4＝52（萬元）

C－1450－52－540＝503，得出C＝503＋540＋52＋1450＝2545（萬元）

D＝（2600－1450）×8%/4＝23（萬元）

－450＋E－690－E×8%/4≥500

得出E≥1673.47

所以E＝1700（萬元）

九、利潤表預算和資產負債表預算

（一）預計利潤表編制依據：業務預算、專門決策預算、現金預算。

“銷售收入”項目的數據來自銷售預算；“銷售成本”項目的數據來自產品成本預算；“銷售及管理費用”項目的數據來自銷售費用及管理費用預算；“利息”和“所得稅費用”項目的數據來自現金預算。

（二）預計資產負債表

1.編制依據：業務預算、專門決策預算、現金預算和預計利潤表。

2.預計資產負債表是編制全面預算的終點。