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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練

1.(單選題)

甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2016年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件,銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務,預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間,且該范圍內(nèi)各個概率發(fā)生的可能性相同。2016年實際發(fā)生保修費5萬元,2016年1月1日預計負債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則甲公司2016年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為( )萬元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

2.(單選題)

A公司2017年發(fā)生了1 200萬元廣告費,已用銀行存款支付,發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定,該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除,超過部分允許向以后納稅年度結轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2017年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2017年廣告費支出的計稅基礎為( )萬元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

3.(單選題)

B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2018年12月31日取得某項固定資產(chǎn),其初始入賬價值為500萬元,預計使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2020年12月31日該項固定資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債為( )萬元。

A.7.5

B.20

C.12.5

D.-7.5



答案解析



1.【答案】A。

解析:甲公司2016年年末預計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元),計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元),確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。


2.【答案】A。

解析:稅法規(guī)定,該類支出稅前列支有一定的標準限制,根據(jù)當期A公司銷售收入的15%計算,當期可予稅前扣除900萬元(6 000×15%),當期未予稅前扣除的300萬元(1200-900)可以向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除,其計稅基礎為300萬元。


3.【答案】A。

解析:該項固定資產(chǎn)2019年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元),計稅基礎=500-500×2/10=400(萬元),確認遞延所得稅負債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。2020年年末賬面價值=500-500/10×2=400(萬元),計稅基礎=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元),確認遞延所得稅負債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

時間:2020-07-29  責任編輯:chenzhifeng1

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