1.(單選題)
甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元,將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動,該批商品的含稅價(jià)格為721元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)
B.(103000+721)×3%=3111.63(元)
C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)
D.[(103000+721)÷(1+3%)]×3%=3021(元)
2.(單選題)
王先生擬將其位于北京的住房轉(zhuǎn)讓給李女士,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,有關(guān)王先生該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓行為的增值稅處理,下列說法正確的是( )。
A.如果該住房王先生于3年前購入,不需區(qū)分住房是否屬于普通住房,一律免征增值稅
B.如果該住房王先生于3年前購入,且該住房屬于普通住房的,免征增值稅
C.如果該住房王先生于1年前購入,不需區(qū)分住房是否屬于普通住房,一律以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額,按照5%征收率繳納增值稅
D.如果該住房王先生于1年前購入,不需區(qū)分住房是否屬于普通住房,一律以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額,按照3%征收率繳納增值稅
3.(單選題)
某管道運(yùn)輸公司主要從事天然氣輸送服務(wù),屬于增值稅一般納稅人。2019年12月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬元,同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)54.5萬元,當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元。該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為( )萬元。
A.305
B.155
C.91.5
D.33
答案解析
1.【答案】D。
解析:將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動,應(yīng)視同銷售,所以甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。
2.【答案】B。
解析:(1)選項(xiàng)AB:購入時(shí)間在2年以上,且此房位于“北、上、廣、深”,如果是非普通住房,以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額,按照5%征收率繳納增值稅;如果是普通住房,免征增值稅;(2)選項(xiàng)CD:購入時(shí)間不足2年,不論此房是否位于“北、上、廣、深”,均按5%征收率全額繳納增值稅。
3.【答案】D
解析:一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。2019年12月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為3000×9%+54.5/(1+9%)×9%=270+4.5=274.5(萬元);當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元,應(yīng)納稅額為274.5-150=124.5(萬元)當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)為124.5/[3000+54.5÷(1+9%)]=4.08%,超過了3%的標(biāo)準(zhǔn);該管道運(yùn)輸公司2019年12月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為[3000+54.5÷(1+9%)]×3%=91.5(萬元);可申請辦理即征即退的增值稅為124.5-91.5=33(萬元)。
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管理會計(jì)職業(yè)道德、
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能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導(dǎo)及問答和管理會計(jì)案例撰寫。