1.(單選題)
甲公司向乙公司發出一批實際成本為 30 萬元的原材料,另支付加工費 6 萬元(不含增值稅),委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為 10%的應稅消費品,加工完成收回后,全部用于連續生產應稅消費品,乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為 17%。不考慮其他因素,甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為( )萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
2.(單選題)
甲公司系增值稅一般納稅人,2015年 8月 31日以不含增值稅的價格 100萬元售出 2009年購入的一臺生產用機床,增值稅銷項稅額為 17 萬元,該機床原價為 200 萬元(不含增值稅),已計提折舊 120 萬元,已計提減值 30 萬元,不考慮其他因素,甲公司處置該機床的利得為( )萬元。
A.3
B.20
C.33
D.50
3.(單選題)
下列各項資產減值準備中,在以后會計期間符合轉回條件予以轉回時,應直接計入所
有者權益類科目的是( )。
A.壞賬準備
B.持有至到期投資減值準備
C.可供出售權益工具減值準備
D.可供出售債務工具減值準備
答案解析
1.【答案】A。
解析:委托加工物資收回后用于連續加工應稅消費品的,所繳納的消費稅稅款準予按
規定抵扣,不計入委托加工物資的成本,所以甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本
=30+6=36(萬元)。
2.【答案】D。
解析:甲公司處置該機床利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。
3.【答案】D。
解析:壞賬準備和持有至到期投資減值準備符合轉回條件的予以轉回,并計入當期損益,選項 A 和 B 不正確;對已確認減值損失的可供出售債務工具,在隨后的會計期間公允價
值已上升且客觀上與確認原減值損失后發生的事項有關的,應在原確認的減值損失范圍內按
已恢復的金額予以轉回,計入當期損益,選項 D 不正確;可供出售權益工具發生的減值損失,不得通過損益轉回,應通過所有者權益(其他綜合收益)轉回,選項 C 正確。
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