【單項(xiàng)選擇題】
甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買一家子公司,價(jià)款全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬(wàn)元,其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司合并現(xiàn)金流量表中,“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為( )萬(wàn)元。
A.2000
B.100
C.1800
D.1900
【正確答案】C
【所屬章節(jié)】第十五章財(cái)務(wù)報(bào)告
甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=2000-200=1800(萬(wàn)元)。
考查重點(diǎn):本題考查的是取得子公司實(shí)際支付現(xiàn)金凈額的核算。
解題方向:取得子公司,其子公司凈資產(chǎn)中包含現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,母公司取得該項(xiàng)投資支付的現(xiàn)金凈額應(yīng)扣除子公司凈資產(chǎn)中包含的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。
本題關(guān)鍵點(diǎn):子公司凈資產(chǎn)中包含的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)從母公司支付的價(jià)款中扣除。
【單項(xiàng)選擇題】
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×19年8月1日,甲公司將自行生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為800萬(wàn)元(不含增值稅),成本為500萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×19年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批存貨的30%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬(wàn)元。(★★)
A.12.5
B.22.5
C.65
D.52.5
【正確答案】 C
【答案解析】
2×19年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的成本=500×70%=350(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元,存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,所以賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=800×70%=560(萬(wàn)元),2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(560-300)×25%=65(萬(wàn)元)。
【單項(xiàng)選擇題】
甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)年乙公司將一批成本為80萬(wàn)元的存貨(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)以200萬(wàn)元銷售給甲公司,至年末對(duì)外出售80%。不考慮其他因素,則在編制合并報(bào)表時(shí),該內(nèi)部交易影響少數(shù)股東損益的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.19.2
C.24
D.4.8
【正確答案】D
【答案解析】
該項(xiàng)交易為逆流交易,影響少數(shù)股東損益的金額=(200-80)×(1-80%)×20%=4.8(萬(wàn)元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)收入 200
貸:營(yíng)業(yè)成本 200
借:營(yíng)業(yè)成本 24[(200-80)×20%]
貸:存貨 24
借:少數(shù)股東權(quán)益 4.8
貸:少數(shù)股東損益 4.8
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專業(yè)知識(shí)水平考試:
考試內(nèi)容以管理會(huì)計(jì)師(中級(jí))教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績(jī)效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會(huì)計(jì)》為主,此外還包括:
管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德、
《中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡(jiǎn)答題、考試案例指導(dǎo)及問(wèn)答和管理會(huì)計(jì)案例撰寫。