中級會計職稱題庫《中級會計實務(wù)》：內(nèi)部固定資產(chǎn)
單選題

2009年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。所得稅稅率為25％。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2009年合并報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為（ ）萬元。

A、180

B、200

C、185

D、138.75

【正確答案】D

【答案解析】影響合并凈利潤的金額

＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬元)

借：營業(yè)收入1 000

　　貸：營業(yè)成本 800

　　　　固定資產(chǎn)——原價 200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15(200/10×9/12)

　　貸：管理費用 15

借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200－15)×25％]

　　貸：所得稅費用 46.25