單選題 2009年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法">

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中級會計職稱題庫《中級會計實務(wù)》:內(nèi)部固定資產(chǎn)

中級會計職稱題庫《中級會計實務(wù)》:內(nèi)部固定資產(chǎn)
單選題

2009年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2009年合并報表時,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為( )萬元。

A、180

B、200

C、185

D、138.75

  

【正確答案】D

【答案解析】影響合并凈利潤的金額

=[1 000-800-(1 000-800)/10×9/12] ×(1-25%)=138.75(萬元)

借:營業(yè)收入1 000

  貸:營業(yè)成本 800

    固定資產(chǎn)——原價 200

借:固定資產(chǎn)——累計折舊 15(200/10×9/12)

  貸:管理費用 15

借:遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200-15)×25%]

  貸:所得稅費用 46.25

時間:2018-01-15  責(zé)任編輯:zgkspx2

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