【知識點四】所得稅費用的確認和計量

　　在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。

　　1.當期所得稅

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　會計處理：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2.遞延所得稅費用（或收益）

　　遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　會計處理：

　　（1）交易或事項發生時影響到會計利潤或應納稅所得額的，記入“所得稅費用”科目。

　　（2）企業合并中，按照會計準則規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產或負債，并調整合并中應予確認的商譽等。

　　（3）與直接計入所有者權益的交易或事項相關的暫時性差異，相應的遞延所得稅資產或負債應計入所有者權益。

　　【提示】遞延所得稅資產（負債）的對應科目可能是：所得稅費用、商譽、其他綜合收益或留存收益等。

　　（4）會計分錄

　　借：所得稅費用

　　其他綜合收益等（可能在貸方）

　　貸：遞延所得稅負債（可能在借方）

　　遞延所得稅資產（可能在借方）

　　3.所得稅費用

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（或收益）

　　所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。