(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)...

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案（45）

【】(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并調(diào)整利潤(rùn)分配和盈余公積)。

【】(3)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表不)

【】(2)計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。

【】

【】(5)編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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答案：

①事項(xiàng)(1)

借：原材料2

貸：以前年度損益調(diào)整2

②事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整100

貸：預(yù)收賬款100

③事項(xiàng)(4)

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：預(yù)收賬款400

借：發(fā)出商品280

貸：以前年度損益調(diào)整280

④事項(xiàng)(5)

借：以前年度損益調(diào)整500

貸：其他應(yīng)付款500

借：發(fā)出商品300

貸：以前年度損益調(diào)整300

借：以前年度損益調(diào)整(20／5)4

貸：其他應(yīng)付款4

⑤事項(xiàng)(6)

借：以前年度損益調(diào)整100

貸：應(yīng)收賬款100

借：發(fā)出商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

⑥合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整并調(diào)整盈余公積

以前年度損益調(diào)整借方余額=一-2+100+400-280+500-300+4+100-80=442(萬(wàn)元)

借：利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)442

貸：以前年度損益調(diào)整442

借：盈余公積44．2

貸：利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)44．2

答案：

①2010年1月1日取得專門借款

借：銀行存款3985．38

長(zhǎng)期借款??利息調(diào)整14．62

貸：長(zhǎng)期借款??本金4000

②2010年12月31日計(jì)提利息和取得利息收入

借：銀行存款(20+24+8)52

在建工程136．72

財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)58．37

貸：應(yīng)付利息(4000×6％)240

長(zhǎng)期借款??利息調(diào)整7．09

③2011年1月1日支付利息

借：應(yīng)付利息240

貸：銀行存款240

④2011年6月30日計(jì)提利息

借：在建工程123．77

貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120

長(zhǎng)期借款??利息調(diào)整3．77

⑤2011年12月31日計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123．76

貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120

長(zhǎng)期借款??利息調(diào)整(7．53-3．77)3．76

⑥2012年1月1日

借：長(zhǎng)期借款??本金4000

應(yīng)付利息(4000×6％)240

貸：銀行存款4240

答案：2010年1月1日“長(zhǎng)期借款??利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬(wàn)元)，2010年攤銷=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬(wàn)元)，2011年應(yīng)攤銷的金額=14．62-7．09=7．53(萬(wàn)元)。 2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4000×6％+7．53=247．53(萬(wàn)元)，其中應(yīng)予資本化計(jì)人在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=247．53-123．77= 123．76(萬(wàn)元)。

答案：

2012年1月1日：

借：持有至到期投資--成本1000

--利息調(diào)整44．49

貸：銀行存款1044．49

2012年12月31日：

借：應(yīng)收利息50

貸：投資收益41．78

持有至到期投資--利息調(diào)整8．22

投資收益=1044．49×4％=41．78(萬(wàn)元)

攤余成本=(1034．494+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(萬(wàn)元)

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

2013年12月31日：

借：應(yīng)收利息50

貸：投資收益41．45

持有至到期投資--利息調(diào)整8．55

投資收益=1036．2696×4％=41．45(萬(wàn)元)

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

答案：

借：無(wú)形資產(chǎn)600

資本公積80

貸：可供出售金融資產(chǎn)??成本400

??公允價(jià)值變動(dòng)80

投資收益200

解析：換入原材料，視作購(gòu)入原材料處理，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

時(shí)間：2016-06-20　　責(zé)任編輯：lijin

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