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甲公司為母公司,需要編制的合并財...

中級會計實務綜合題模擬試題及答案(21)

甲公司為母公司,需要編制2012年的合并財務報表,其納入合并范圍的子公司有A公司和B公司。有關資料如下:
(1)甲公司擁有A公司60%的權益性資本;甲公司擁有B公司40%的權益性資本;A公司擁有B公司25%的權益性資本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年個別財務報表部分數據見下表。
單位:萬元


項目

母公司

A公司

B公司

投資收益

 

 

 

對A公司投資收益

60

 

 

對B公司投資收益

-16

-1O

 

年初未分配利潤

120

30

-30

提取盈余公積

60

30

0

應付普通股股利

80

50

0

長期股權投資:

 

 

 

對A公司投資

318

O

0

對B公司投資

84

52.5

0

實收資本

500

300

200

資本公積

120

80

80

盈余公積

200

70

0

未分配利潤

180

50

-70

(3)甲公司2012年1月1日結存的存貨中含有從A公司購入的存貨60萬元,該批存貨A公司的銷售毛利率為15%。2012年度A公司向甲公司銷售商品,售價為351萬元(含增值稅),甲公司另支付運雜費等支出2萬元。A公司2012年度的銷售毛利率為20%。甲公司2012年度將A公司的一部分存貨對外銷售,實現的銷售收入為300萬元,銷售成本為250萬元。甲公司對存貨的發出采用先進先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日從B公司購進其生產的設備一臺。B公司銷售該產品的銷售成本為62萬元,銷售價款為80萬元,銷售毛利率為22.5%。甲公司支付價款總額為93.6萬元(含增值稅),另支付運雜費1萬元、保險費1.4萬元、發生安裝調試費用4萬元,于2010年5月10日達到預定可使用狀態。母公司采用平均年限法計提折舊,該設備用于行政管理,使用年限為5年,預計凈殘值為原價的4%(注:抵消該固定資產包含的未實現內部銷售利潤時不考慮凈殘值)。
要求:
(1)編制甲公司2012年度與長期股權投資業務有關的合并財務報表的抵消分錄。

(2)編制2012年度合并財務報表時與存貨相關的抵消分錄。
(3)編制2012年度合并財務報表時與固定資產有關的抵消分錄。
(假定編制甲公司合并財務報表時不考慮未實現內部交易損益;抵消分錄時不考慮所得稅的影響,答案中金額以萬元為單位)

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時間:2016-06-22  責任編輯:lijin

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