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甲上市公司(以下簡稱甲公司)為擴大生產經...

中級會計實務綜合題模擬試題及答案(18)

甲上市公司(以下簡稱甲公司)為擴大生產經營規模,實現生產經營的互補,2011年1月1日合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,除特別注明外,產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下:

 (1)2011年1月1日,甲公司通過發行2000萬股普通股(每股面值1元,市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權,并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。

①合并前,甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。

②011年1月1日,乙公司除一項管理用設備的公允價值和賬面價值不一致外,其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。該設備的賬面價值為200萬元,公允價值為300萬元,預計尚可使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。2011年1月1日乙公司可辨認凈資產賬面價值的總額為8900萬元。

③乙公司2011年實現凈利潤810萬元,除實現凈利潤外,未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項,當年也未向投資者分配利潤。2011年12月31日甲公司和乙公司個別報表部分項目金額如下:

單位:萬元


項目

甲公司

乙公司

營業收入

10000

5000

營業成本

8000

3000

管理費用

1O00

600

資產減值損失

100

100

存貨

2000

1000

固定資產

6000

1000

遞延所得稅資產

200

100

(2)2011年甲、乙公司發生的內部交易或事項如F:

①2月1513,甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購人200件A商品,款項于6月30日支付,乙公司A商品的成本為每件2.8萬元,至2011年12月31日,該批商品已對外售出80%,銷售價格為每件4.3萬元。

②6月29日,甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。該產品在甲公司的成本為600萬元7銷售給乙公司的售價為720萬元,乙公司取得該固定資產后,預計其使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會計規定相同。 至2011年12月31日,乙公司尚未支付該設備購人款,甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

③1月1日,甲公司與乙公司簽訂協議,自當13起有償使用乙公司的某塊場地,使用期1年,使用費為60萬元,款項于當日支付,乙公司不提供任何后續服務。 甲公司將該使用費作為管理費用核算,乙公司將該使用費收入全部作為其他業務收入。

(3)其他有關資料:

①不考慮甲公司發行股票過程中的發行費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅費用,對子公司個別報表調整時不考慮遞延所得稅的影響,抵消內部交易時應考慮遞延所得稅的影響。

要求: (1)判斷上述企業合并的類型(同一控制下企業合并或非同一控制下企業合并),并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本,并編制確認長期股權投資的會計分錄。
(3)確定甲公司對乙公司長期股權投資在2011年12月31日的賬面價值。
(4)計算合并財務報表中下列項目的合并金額。(答案中的金額單位用萬元表示)
單位:萬元

項目

合并金額

營業收入

 

營業成本

 

管理費用

 

資產減值損失

 

存貨

 

固定資產

 

遞延所得稅資產

 

商譽

 


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