甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,其相關交易或事項如下:
(1)經相關部門批準,甲公司于2011年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000萬份,每份面值為100元,可轉換公司債券發行價格總額為100000萬元,不考慮發行費用,實際募集資金已存入銀行專戶。根據可轉換公司債券募集說明書的約定,可轉換公司債券的期限為3年,自2011年1月1日起至2013年12月31日止;可轉換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次,起息日為可轉換公司債券發行之日即2011年1月1日,付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日,即每年的1月1日;可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票,初始轉股價格為每股10元,每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元);發行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。
(2)甲公司將募集資金自2011年起陸續投入生產用廠房的建設,截至2011年12月31日,全部募集資金已使用完畢,2011年1月1日開始資本化,生產用廠房于2011年12月31日達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。
(3)2012年1月1日,甲公司支付2011年度可轉換公司債券利息1500萬元。
(4)2012年7月1日,由于甲公司股票價格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發行的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。
②甲公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款,發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。
已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。
③在當期付息前轉股的,不考慮利息的影響,按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。
④不考慮所得稅影響。
要求:
(1)計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成分和權益成分的公允價值。
(2)編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。 |
(3)計算甲公司可轉換公司債券2011年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認及支付2011年度利息費用的會計分錄。 |
(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成分2012年6月30日的攤余成本,并編制甲公司確認2012年上半年利息費用的會計分錄。 |
(5)編制甲公司2012年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) |
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考試內容以管理會計師(中級)教材:
《風險管理》、
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《責任會計》為主,此外還包括:
管理會計職業道德、
《中國總會計師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計職業能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導及問答和管理會計案例撰寫。