中級會計職稱《中級會計實務》易錯題：會計指標
甲公司2×10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2×10年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2×11年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則如下相關會計指標的認定中正確的是（ ）。
A.2×10年確認“遞延所得稅負債”150萬元
B.2×10年形成遞延所得稅費用150萬元
C.2×11年沖減“遞延所得稅負債”75 萬元
D.2×11年“其他綜合收益”減少225萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】①2×10年因可供出售金融資產增值600萬元而造成新增應納稅差異600萬元，相關分錄如下：
借：其他綜合收益150
貸：遞延所得稅負債150
②2×11年因可供出售金融資產暫時減值300萬元，應確認轉回應納稅差異300萬元，相關會計分錄如下：
借：遞延所得稅負債75
貸：其他綜合收益75
③2×11年凈借“其他綜合收益”225萬元。
時間：2017-11-27 責任編輯：zgkspx2
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