1、掌握收入與利得、費用與損失的區分

2、掌握所有者權益來源的構成

3、掌握會計要素計量屬性

第一節 財務報告目標

一、財務報告目標

我國財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策（綜合兩種觀點）。

財務報告外部使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

二、會計基本假設

會計基本假設是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定，是企業會計確認、計量和報告的前提。

會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

（一）會計主體（給誰做賬）

會計主體，是指會計工作服務的特定對象，是企業會計確認、計量、報告的空間范圍。

企業所有者的交易或事項是屬于企業所有者主體發生的，不應納入會計核算的范疇，但是企業所有者投入到企業的資本或者企業向所有者分配的利潤，則屬于企業主體所發生的交易或事項，應納入企業會計核算的范圍。

會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，會計主體不一定是法律主體。

（二）持續經營（做多久賬）

持續經營，是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。

如果判定企業會持續經營，就可以假定企業的固定資產會在持續經營的生產經營過程中長期發揮作用，并服務于生產經營過程，固定資產就可以根據歷史成本進行記錄，并采用一定的折舊方法將歷史成本分攤各個會計期間或相關產品的成本中。

如果判定企業不會持續經營，固定資產就不應該采用歷史成本進行記錄并按期計提折舊。

（三）會計分期（何時結賬）

會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為若干連續的、長短相同的期間。

會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。

由于會計分期，才產生了當期與以前期間、以后期間的差別，進而孕育出折舊、攤銷等會計處理方法。 

 （四）貨幣計量（用啥做賬）

貨幣計量，是指會計主體在進行會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產經營活動。

貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。

其他計量單位，如重量、長度等，只能從一個側面反映企業的生產經營情況，不便于會計計量和經營管理，只有選擇貨幣尺度進行計量，才能充分反映企業的生產經營情況。

三、會計基礎

權責發生制：凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

收付實現制：以款項收付期作為收入、費用歸屬期的認定標準。

企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。

第二節 會計信息質量要求

會計信息質量要求主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等（三可一相，實重謹及）。

一、可靠性（不做假賬）

可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 

受托責任觀更多強調會計信息的可靠性。

二、相關性（決策有用）

相關性要求企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

區分收入和利得、費用和損失，區分流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債以及適度引入公允價值等，都可以提高會計信息的預測價值，進而提升會計信息的相關性。

相關性是以可靠性為基礎的，二者并不矛盾。會計信息在可靠性的前提下，應盡可能地做到相關。

三、可理解性（清晰明了）

可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用。

四、可比性（縱橫可比）

（一）同一企業不同時期可比

同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。 

（二）不同企業相同會計期間可比

不同企業同一會計期間發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

五、實質重于形式（抓住實質）

實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。 

例如，商品已經售出，但企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業確認相應的收入。

六、重要性（抓大放小）

重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。

在實務中，如果某會計信息的省略或錯報會影響投資者等財務報告使用者據此作出的決策，該信息就具有重要性。

重要性的應用需要依賴職業判斷，企業應當根據其所處環境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。

七、謹慎性（小心駛得萬年船）

謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、不應低估負債或者費用。

企業對可能發生的資產減值損失計提資產減值準備、對售出商品可能發生的保修義務等確認預計負債等，體現了會計信息質量的謹慎性要求。

八、及時性（按時做賬）

及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第三節 會計要素及其確認與計量原則

會計要素按照其性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

一、資產的定義及其確認條件

（一）資產的定義

資產，是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

（二）資產的確認條件

1.與該資源有關的經濟利益很可能流入企業

2.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

企業取得的資產沒有發生實際成本或者實際成本很小，但是如果公允價值能夠可靠計量的話，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。

二、負債的定義及其確認條件

（一）負債的定義

負債，是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

（二）負債的確認條件

將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，并同時滿足以下兩個條件：

1.與該義務有關的經濟利益很可能流出企業

2.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量

三、所有者權益的定義及其確認條件

（一）所有者權益的定義

所有者權益，是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。

（二）所有者權益的來源構成

所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失（其他綜合收益）、留存收益等。

（三）所有者權益的確認條件

所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，因此，所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認；所有者權益金額的確認也主要取決于資產和負債的計量。