一、兩個征求意見稿的起草意義

　　1、系統規范。我國評估行業發展長期以國資評估為主，理論和實務上對評估程序和業務約定書缺乏應有重視和系統研究、規范，其危害性日益顯現。兩個準則項目有利于規范評估執業、提高評估服務質量、防范評估風險。

　　2、適應發展。評估實踐的發展特別是企業價值評估及多種評估方法運用等對規范評估程序實施和業務約定書簽訂提出了新的要求，兩個準則較好地滿足了評估實踐發展的需要。

　　3、防范風險。評估行業目前已經進入高法律風險發展階段，評估師和評估機構的各種訴訟呈上升趨勢，通過規范評估程序和業務約定書，有利于指導評估師謹慎執業，合理防范風險。

　　4、健全體系。在已經發布的基本準則等準則性文件的基礎上，兩個準則連同正在起草中的其他幾個準則，將基本健全我國資產評估準則體系。

　　二、兩個征求意見稿的創新點和重要事項說明

　　兩個準則征求意見稿注重解決實務中的突出問題，在相關制度設計和內容安排上處理了準則超前性與評估行業接受能力、接受程度的關系，避免超出當前大多數評估師的執業能力，避免給評估師和評估行業帶來過大的制度風險。兩個準則創新點和重要事項主要包括：

　　（一）風險控制前移

　　評估目的、報告使用者等評估業務基本要素是評估師執業前必須明確的事項。而我國實踐中評估機構往往忽視簽約前必要的風險控制，目前評估行業的法律風險在很大程度上與此環節的忽視相關。評估程序準則征求意見稿要求注冊資產評估師在簽約前明確評估業務基本事項，并列舉出基本事項中應包括的主要內容。業務約定書準則征求意見稿中則將這些評估業務基本事項作為合同的基本要素，在業務約定書的內容中予以規范，相互呼應，有利于引導評估師將風險控制前移。

　　（二）新增評估中止程序

　　在評估行業不斷發展，業務領域不斷開拓，委托方要求日趨多樣化的情況下，評估業務執行過程中可能會出現受到限制而無法完整執行評估計劃等無法事先預料的情況，如委托方限制評估機構到現場進行必要的調查、資產勘查。在這種情況下，評估師繼續執行業務、出具評估報告不僅增大了自身的法律風險，而且有可能對公共利益或其他當事方的利益造成損害。為維護公共利益和自身合法權益，評估師應當做出專業判斷，必要時可能需要中止甚至終止評估業務。為指導評估師采取合理措施，評估程序準則征求意見稿中要求評估師在受到限制無法完整實施評估計劃時，進行必要分析，采取必要措施，必要時中止或終止履行業務約定書。業務約定書準則征求意見稿中要求評估師與委托方就業務受限時的中止或終止行為作出明確約定。

　　這一制度安排是對評估程序的重大創新，適應了當前評估行業執業風險日益增大、法律訴訟不斷增加的變化，也是我國評估業從傳統的國資評估轉向社會綜合評估的重要體現。

　　（三）引入評估抽樣概念

　　實踐中由于評估業務特別是企業價值評估業務涉及資產規模日益增大，許多情況下已無法在現場調查階段做到逐項清查。為體現評估執業的專業性、準則的嚴肅性及可操作性，評估程序準則征求意見稿中第一次提出了評估抽樣概念。評估抽樣概念的提出是評估理論和實務的一大突破。

　　（四）引入“評估報告使用者”等新概念

　　業務約定書準則征求意見稿引入了評估報告使用者概念，將評估報告使用范圍限定在委托方和委托方在業務約定書中明確的評估報告使用者（法律法規另有規定除外）。同時，兩個準則征求意見稿中使用了“評估報告類型”、“評估報告提交方式”、“評估報告使用方式”等新概念，具有一定的超前性。

　　（五）延長評估程序

　　評估程序準則征求意見稿要求評估師跟蹤了解評估報告使用情況，并在適當及切實可行的情況下將評估報告使用情況收入評估檔案。這一要求是根據當前評估行業發生的一些風險隱患而設，實際上是將評估程序延長，而不是僅僅到提交評估報告為止。

　　中評協將根據征求意見情況，進行必要修改后發布兩個準則項目。

　　相關法規：

　　1.《資產評估準則――業務約定書》（征求意見稿）

　　2.《資產評估準則――業務約定書》（征求意見稿）起草說明


　　3.《資產評估準則――評估程序》（征求意見稿第二稿）


　　4.《資產評估準則――評估程序》（征求意見稿第二稿）起草說明

　　5.評估準則征求意見工作指引

(中國資產評估協會 2006-4-29)

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