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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱第五章

  2016年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  【基本要求】

  (一)掌握企業(yè)所得征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  (二)掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (三)掌握個(gè)人所得稅稅目、計(jì)稅依據(jù)

  (四)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠、征收管理

  (六)熟悉個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅收優(yōu)惠、征收管理

  (七)了解企業(yè)所得稅稅率、源泉扣繳、特別納稅調(diào)整

  (八)了解個(gè)人所得稅納稅人、稅率

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

  一、企業(yè)所得稅納稅人

  (一)居民企業(yè)

  居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  (二)非居民企業(yè)

  非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

  二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

  (一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象

  (二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

  (三)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則

  三、企業(yè)所得稅稅率

  居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系

  的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

  四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

  (一)收入總額

  1.銷售貨物收入。

  2.提供勞務(wù)收入。

  3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

  4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

  5.利息收入。

  6.租金收入。

  7.特許權(quán)使用費(fèi)收入。

  8.接受捐贈(zèng)收入。

  9.其他收入。

  10.特殊收入的確認(rèn)。

  (二)不征稅收入

  1.財(cái)政撥款。

  2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

  3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  (三)稅前扣除項(xiàng)目

  1.成本。

  2.費(fèi)用。

  3稅金。

  4損失。

  5其他。

  6支出。

  (四)扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金支出。

  2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

  (1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  (2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額的部分,準(zhǔn)予扣除。

  (3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超

  過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

  4.借款費(fèi)用。

  5.利息費(fèi)用。

  6.匯兌損失。

  7.公益性捐贈(zèng)。

  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%。

  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

  9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  10.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。

  11.保險(xiǎn)費(fèi)。

  12.租賃費(fèi)。

  13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

  14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。

  15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

  16.資產(chǎn)損失。

  17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出。

  18.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

  (五)不得扣除項(xiàng)目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收的財(cái)物。

  5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

  6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

  9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

  (六)虧損彌補(bǔ)

  虧損,是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

  (七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

  1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

  3.其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

  五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  (一)固定資產(chǎn)

  1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

  (1)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產(chǎn);

  (2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn);

  (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

  (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

  (5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

  (6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

  (7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  2.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。

  3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

  4.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限。

  (二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

  1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。

  2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

  3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限。

  (三)無(wú)形資產(chǎn)

  1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:

  (1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

  (2)自創(chuàng)商譽(yù);

  (3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

  (4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。

  3.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

  (四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

  (五)投資資產(chǎn)

  (六)存貨

  (七)資產(chǎn)損失

  六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  所稱減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

  七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

  (一)免稅收入

  1.國(guó)債利息收入。

  2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

  3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

  4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

  (二)減、免稅所得

  1.免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。

  2.減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。

  3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。

  4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。

  5.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

  符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。其計(jì)算公式為:

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

  6.非居民企業(yè)所得。

  7.小型微利企業(yè)所得。

  8.高新技術(shù)企業(yè)所得。

  9.合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

  (三)民族自治地方的減免稅

  (四)加計(jì)扣除

  1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

  2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

  (五)應(yīng)納稅所得額抵扣

  (六)加速折舊

  (七)減計(jì)收入

  (八)應(yīng)納稅額抵免

  (九)西部地區(qū)的減免稅

  八、源泉扣繳

  (一)扣繳義務(wù)人

  (二)扣繳方法

  (三)扣繳管理

  九、特別納稅調(diào)整

  (一)特別納稅調(diào)整的范圍

  (二)關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

  (三)核定應(yīng)納稅所得額

  (四)補(bǔ)征稅款和加收利息

  (五)納稅調(diào)整的時(shí)效

  十、企業(yè)所得稅征收管理

  (一)納稅地點(diǎn)

  1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。

  (二)納稅期限

  企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  (三)納稅申報(bào)

  按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

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  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

  一、個(gè)人所得稅納稅人

  (一)居民納稅人和非居民納稅人

  1.住所標(biāo)準(zhǔn)。

  2.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

  (二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

  1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

  2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

  (三)扣繳義務(wù)人

  二、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

  (一)征稅對(duì)象

  個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。

  (二)所得來(lái)源的確定

  三、個(gè)人所得稅稅目

  按應(yīng)納稅所得的來(lái)源劃分,現(xiàn)行個(gè)人所得稅共分為11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

  (一)工資、薪金所得

  1.關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。

  2.關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。

  (1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問(wèn)題。

  (2)提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。

  (3)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題。

  (4)退休人員再任職取得的收入征稅問(wèn)題。

  (5)離退休人員從原任單位取得補(bǔ)貼等征稅問(wèn)題。

  (6)個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。

  (7)公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問(wèn)題。

  (8)個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問(wèn)題。

  (9)關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問(wèn)題。

  (10)關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問(wèn)題。

  (11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問(wèn)題。

  (12)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問(wèn)題。

  (13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題。

  (14)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問(wèn)題。

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

  (三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得

  (五)稿酬所得

  (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

  (七)利息、股息、紅利所得

  (八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  (十)偶然所得

  (十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

  四、個(gè)人所得稅稅率

  (一)工資、薪金所得適用稅率

  工資、薪金所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

  稅率

  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,適用的超額累進(jìn)稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  (三)稿酬所得適用稅率

  稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。,即只征收的稅額,其實(shí)際稅率為14%。

  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

  勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。

  (五)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得適用稅率

  特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

  (一)計(jì)稅依據(jù)

  1.收入的形式。

  2.費(fèi)用扣除的方法。

  (二)個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  3.對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  (三)其他費(fèi)用扣除規(guī)定

  (四)每次收入的確定

  《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得,都按每次取得的收入計(jì)算征稅。

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  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

  六、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =〔每月收入額-減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

  (2)納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  (3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  (4)納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收入不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

  (2)每次收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

  (3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收入不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

  (2)每次收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

  =每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

  6.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收入不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

  (2)每次收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  每次收入額×(1-20%)×20%

  7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

  8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  每次(月)收入不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

  (2)每次(月)收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)

  -由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

  9. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

  (2)個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  11.其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  (二)應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

  七、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

  (一)免稅項(xiàng)目

  1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

  2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

  3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

  4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

  5.保險(xiǎn)賠款。

  6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

  7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

  8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

  9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  10.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。

  11.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi),僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

  12.按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

  13.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

  14.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

  (二)減稅項(xiàng)目

  1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

  2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

  3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

  (三)暫免征稅項(xiàng)目

  八、個(gè)人所得稅征收管理

  (一)納稅申報(bào)

  1.代扣代繳方式。

  2.自行納稅申報(bào)。

  (二)納稅期限

  1.代扣代繳期限。

  2.自行申報(bào)納稅期限。

  3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。

  (三)納稅地點(diǎn)

時(shí)間:2016-05-16  責(zé)任編輯:lijin

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