考點：捐贈的個人所得稅處理（★★★）

1. 全額扣除

（1）向紅十字事業的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

（2）向農村義務教育的捐贈

個人通過境內非營利的社會團體、國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈

個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

（4）向福利性、非營利性老年服務機構的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性老年服務機構捐贈、通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈，符合相關條件的，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。

2. 限額扣除

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額扣除的，從其規定。

【提示1】個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈。直接捐贈不得扣除。

【提示2】應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。

考點：個人所得稅稅收優惠（★★★）

（一）免稅項目

1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

2. 國債和國家發行的金融債券的利息；

3. 按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

4. 福利費、撫恤金、救濟金；

5. 保險賠款；

6. 軍人的轉業費、復員費、退役金；

7. 按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

8. 依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

10. 國務院規定的其他免稅所得（由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案）。

（二）減稅項目

1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2. 因自然災害遭受重大損失的。

3. 國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

（三）暫免征稅項目（包括但不限于）

1. 外籍個人

（1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（2）外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

（3）外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

（4）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

【提示1】2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按規定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。（2020年新增）

【提示2】自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。（2020年新增）

2. 企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

3. 對被拆遷人依照相關規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

4. 個人領取原提存的住房公積金、基本醫療保險金、基本養老保險金，以及失業保險金，免予征收個人所得稅。

5. 對工傷職工及其近親屬按照規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

6. 個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業或個人從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，暫不征收個人所得稅。