考點(diǎn):個(gè)人所得稅的征收管理(★★)
1. 納稅申報(bào)
(1)個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
(2)扣繳稅款
①扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
②扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。
③對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給2%手續(xù)費(fèi)。
(3)有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):
①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;
③取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;
④取得境外所得;
⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍;
⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2. 匯算清繳
(1)是否需要匯算清繳
①居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
②非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
③納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
④納稅人取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
(2)納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。
3. 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款。
4. 納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
5. 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。
6. 納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的,應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。
居民個(gè)人自行申報(bào)、扣繳與匯算清繳的比較
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