考點1：交不交耕地占用稅（★★）

1. 征稅范圍

（1）基本規定

在我國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。

【提示1】耕地，是指用于種植農作物的土地。

【提示2】①經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；②農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務；③未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

（2）關于園地、林地、草地等

①占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，應當依法繳納耕地占用稅，適用稅額可以適當低于當地的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

【提示1】園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地（包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地）。

【提示2】林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地（包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地），不包括城鎮村莊范圍內的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

【提示3】草地，包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地，以及用于農業生產并已由相關行政主管部門發放使用權證的草地。

【提示4】農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

【提示5】養殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

【提示6】漁業水域灘涂，包括專門用于種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地，以及用于種植蘆葦并定期進行人工養護管理的葦田。

②占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設直接為農業生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。

2. 稅收優惠

（1）軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。

【提示1】學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

【提示2】醫療機構內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

（2）農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

（3）農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。

（4）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【提示1】專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

【提示2】專用公路和城區內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

（5）根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

（6）依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

3. 臨時占用

納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依法繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

4. 損毀耕地

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農業建設，應依法繳納耕地占用稅；自自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內依法復墾或修復，恢復種植條件的，依法辦理退稅。

考點2：交多少耕地占用稅（★★）

1. 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收：

應納稅額=納稅人實際占用的耕地面積（平方米）×適用稅額

【案例】甲商貿公司因建設商場需要，經批準占用耕地1000平方米。已知當地耕地占用稅適用稅額為10元/平方米。則甲商貿公司應繳納的耕地占用稅=1000×10=10000（元）。

2. 稅率

（1）耕地占用稅實行有幅度的地區差別定額稅率。

（2）具體稅率的確定

①各地區耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況，在法定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于法定的平均稅額。

②在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過法定的當地適用稅額的50%。

③占用基本農田的，應當按照法定的當地適用稅額，加按150%征收。

考點3：怎么交耕地占用稅（★）

1. 納稅義務發生時間

（1）耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。

（2）未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

（3）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發生時間為自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地的當日。

2. 納稅期限

納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

3. 納稅地點

納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。