考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定（★★）

（一）征稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內（不包括農村）的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

（二）納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。根據用地者的不同情況分別確定為：

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；

2. 擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；

3. 土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

4. 土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納。

（三）應納稅額

1. 年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

2. 稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。

3. 計稅依據：納稅人實際占用的土地面積

（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準；

（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準；

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整。

（四）征收管理

1. 納稅義務發(fā)生時間

2. 納稅地點

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

（2）納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策（★★）

1. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（5）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。

2. 免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4. 企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5. 林業(yè)系統(tǒng)用地

（1）對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（3）除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6. 鹽場、鹽礦用地

（1）對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7. 電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8. 水利設施用地

水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

9. 港口的碼頭用地

對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等）用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10. 民航機場用地

（1）機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）機場工作區(qū)（包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11. 體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

（1）國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）經費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數不得低于全年自然天數的70%。

12. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2020年新增）

13. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2020年新增）