第八節(jié)　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限
　　一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
　　1.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
　　2.取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
　　（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定
　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　提示：收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的共4種情況要記住。
　　3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
　　4.納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
　　5.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
　　【例題·單選題】某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（　）。（2011年）
　　A.合同簽訂的當(dāng)天
　　B.合同確定的付款日期當(dāng)天
　　C.收到預(yù)收款的當(dāng)天
　　D.租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天

　　『正確答案』C
　　『答案解析』納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　【例題·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（　）。
　　A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
　　B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
　　C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
　　D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

　　『正確答案』B

　　二、營業(yè)稅納稅地點
　　1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
　　5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
　　6.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　7.各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。
　　提示：納稅地點的基本規(guī)定：
　　（1）一般勞務(wù)機(jī)構(gòu)地，外省勞務(wù)發(fā)生地；（2）一般建筑發(fā)生地，跨省建筑機(jī)構(gòu)地；（3）無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)地，房屋、土地所在地（坐落地）。
　　【例題·判斷題】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（　）（2011年）

　　『正確答案』×
　　『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　　三、營業(yè)稅納稅期限
　　1.營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；
　　2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　提示：（1）納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；
　　（2）以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
　　3.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。
　　4.保險公司的納稅期限為1個月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
　　5.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照營業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行。
　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該一定期限是（　）。（2010年）
　　A.自期滿之日起5日內(nèi)　　　B.自期滿之日起7日內(nèi)
　　C.自期滿之日起10日內(nèi)　　 D.自期滿之日起15日內(nèi)

　　『正確答案』D