1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。
  2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
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初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》:營業(yè)稅稅收減免

(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:7條
  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。
  2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
  4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)(指學(xué)歷教育),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
  5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
  6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
  7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品,包括出口貨物保險和出口信用保險。
  【考題·多選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,免征營業(yè)稅的有( )。
  A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)
  B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)
  C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)
  D.殘疾人員提供的勞務(wù)

  『正確答案』ABCD
  『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

  (二)國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定:按行業(yè)有劃分了6類,共計60余條:
  1.金融保險類
  (1)保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。
  (2)對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入免征營業(yè)稅。
  (3)對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入,免征營業(yè)稅。
  (4)對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入,免征營業(yè)稅。
  (5)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時,出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營業(yè)稅。
  2.科技信息類
  對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
  3.文化教育類
  (1)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
  (2)對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
  (4)對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
  (5)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
  (6)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅。
  4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
  5.醫(yī)療衛(wèi)生類
  (1)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策。
  (2)對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。
  (3)對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入,免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受此政策。
  6.其他業(yè)務(wù)類:
  關(guān)注(3)—(6)、(10)—(14)、(17)
  (3)對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅
  (4)對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金,不計征營業(yè)稅。
  (5)單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對其處置垃圾取得的垃圾處置費,不征收營業(yè)稅。
  (6)符合條件的行政事業(yè)收費
  (10)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
  (11)教材變化:自2011年1月28日起,個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅:個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。

(12)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
  (13)對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售職工住房取得的收入,暫免征收營業(yè)稅。
  (14)個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅①離婚財產(chǎn)分割;②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
  (17)對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

【考題·單選題】(2011年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,不免征營業(yè)稅的是( )。
  A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)
  B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)
  C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)
  D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)

  『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定,紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。文化館出租房屋業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅。

  【例題·單選題】個人將購買的住房對外銷售時,按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅的有( )。
  A.超過5年(含5年)的非普通住房
  B.超過5年(含5年)的普通住房
  C.不足5年的非普通住房
  D.不足5年的普通住房

  『正確答案』A
  『答案解析』個人將購買不足5年的“住房”對外銷售的,全額征收營業(yè)稅,因此選項C和D不選:個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅,因此選項A正確;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅,因此選項B不選。

  【例題·單選題】下列各項金融保險業(yè)務(wù)中,征收營業(yè)稅的是( )。
  A.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
  B.人民銀行委托金融機構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)
  C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
  D.中國出口信用保險公司辦理的出口貨物保險業(yè)務(wù)

  『正確答案』B

  【例題·判斷題】單位無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),征收營業(yè)稅;個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),一律免征收營業(yè)稅。( )

  『正確答案』×
  『答案解析』個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:①離婚財產(chǎn)分割;②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

時間:2012-07-01  責(zé)任編輯:youjun

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