營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為">
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
【重要提示】收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè),確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。
3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
5.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【考題·單選題】(2011年)某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式結(jié)算,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.合同簽訂的當(dāng)天
B.合同確定的付款日期當(dāng)天
C.收到預(yù)收款的當(dāng)天
D.租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天
『正確答案』C
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
【例題·單選題】2010年3月,甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元,當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元,余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。
A.150 B.80
C.70 D.0
『正確答案』B
『答案解析』本題考核銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)
科目 | 班型介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買![]() |
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買![]() |
2門全套 | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 580 |
購買![]() |
科目 | 班型介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當(dāng)前不過,下期免費(fèi) | 480 |
購買![]() |
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當(dāng)前不過,下期免費(fèi) | 480 |
購買![]() |
2門全套 | 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當(dāng)年不過,下年免費(fèi)。 | 960 |
購買![]() |
科目 | 班型介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 | 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學(xué)費(fèi)全額退(簽協(xié)議) | 1000 |
購買![]() |
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學(xué)費(fèi)全額退(簽協(xié)議) | 1000 |
購買![]() |
2門全套 | 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學(xué)費(fèi)全額退(簽協(xié)議) | 2000 |
購買![]() |
科目 | 版本和介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng) | 120 |
購買![]() |
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng) | 120 |
購買![]() |
2門綜合版 | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)。 | 240 |
購買![]() |
科目 | 版本和介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 | 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費(fèi)用。 | 240 |
購買![]() |
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費(fèi)用。 | 240 |
購買![]() |
2門實(shí)驗(yàn)版 | 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費(fèi)用。 | 480 |
購買![]() |