一、易錯易混點辨析

　　(1)以物易物的增值稅和消費稅處理

　　二、易錯易混題目演練

　　【母題•多選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年2月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為7000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品的70%用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。已知增值稅稅率為17%。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)換出A產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額1190元，換入B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額1190元

　　B.甲企業(yè)換出A產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額1190元，換入B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額357元

　　C.乙企業(yè)換出B產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額1190元，換入A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額1190元

　　D.乙企業(yè)換出B產(chǎn)品應(yīng)確認增值稅銷項稅額1190元，換入A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額357元

　　【子題•單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：以自產(chǎn)化妝品10箱換取乙企業(yè)的生產(chǎn)資料、以自產(chǎn)化妝品5箱換取丙企業(yè)的消費資料。已知該化妝品平均銷售價格(不含稅，下同)為500元/箱、最高銷售價格為520元/箱，適用的消費稅稅率為30%、增值稅稅率為17%，下列關(guān)于甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額和消費稅，說法正確的是( )。

　　A.應(yīng)確認增值稅銷項稅額2250元，消費稅2250元

　　B.應(yīng)確認增值稅銷項稅額2250元，消費稅2340元

　　C.應(yīng)確認增值稅銷項稅額2340元，消費稅2340元

　　D.應(yīng)確認增值稅銷項稅額2340元，消費稅2250元

　　【母題•多選題】甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值200萬元的房屋。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)契稅的說法正確的有( )。

　　A.由甲企業(yè)以200萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　B.甲企業(yè)免征契稅

　　C.由乙企業(yè)以200萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　D.乙企業(yè)免征契稅

　　【子題1•單選題】甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值500萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額300萬元。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)應(yīng)納契稅的說法正確的是( )。

　　A.由甲企業(yè)以500萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　B.由甲企業(yè)以300萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　C.由乙企業(yè)以300萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　D.由乙企業(yè)以200萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

　　【子題2•判斷題】企業(yè)之間互換房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。( )

　　【子題3•判斷題】個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，屬于土地增值稅征收范圍，應(yīng)計算繳納土地增值稅。( )

　　其他業(yè)務(wù)收入包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)使用權(quán))、原材料銷售收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入等。

　　營業(yè)外收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)(所有權(quán))、銷售無形資產(chǎn)(所有權(quán))、接受捐贈收入等。

　　投資收益，包括國債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

　　(3)超限額的部分處理：

　　職工教育經(jīng)費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，超過扣除限額標(biāo)準的部分當(dāng)年不得扣除，但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。而其余的幾個項目，不得在稅前扣除。

　　二、易錯易混題目演練

　　【母題·多選題】甲企業(yè)2014年已計入到成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元，實現(xiàn)利潤總額100000元，實際撥繳的工會經(jīng)費900元，實際發(fā)生的職工福利費6000元，職工教育經(jīng)費800元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.職工福利費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400元

　　B.職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0

　　C.工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元

　　D.三項經(jīng)費允許稅前扣除的金額合計為7200元

　　【子題1·單選題】甲企業(yè)2014年已計入到成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元，實現(xiàn)利潤總額100000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費3000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )元。

　　A.200

　　B.500

　　C.600

　　D.1800

　　【子題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( )。

　　A.職工福利費

　　B.職工教育經(jīng)費

　　C.業(yè)務(wù)招待費

　　D.廣告費