1. 納稅人
我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。
包括:產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人
2. 稅率
1)從價計征1.2%
2)從租計征12%
3. 房產稅應納稅額的計算
1)從價計征的房產稅應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
扣除比例幅度10%-30%,具體幅度由省、自治區、直轄市人民政府規定。
2)從租計征的房產稅應納稅額=租金收入×12% (個人出租住房4%)
4. 房產稅稅收優惠
1)國家機關、人民團體自用的房產免征房產稅。但軍隊自用+出租房產免征房產稅 。
2)國家財政部門撥付事業經費的單位所有的、本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。
3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。
4)個人所有非營業用的房產免征房產稅
5)經財政部批準免稅的其他房產
5. 納稅義務發生時間
1)原有房產用于生產經營,生產經營當月繳納;
2)自行新建房屋用于生產經營,建成次月繳納;
3)委托施工企業建設的房屋,辦理驗收手續次月起繳納;
4)購置新建商品房,自房屋交付使用次月繳納;
5)購置存量房,自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續,房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書次月繳納;
6)出租、出借本企業房產次月繳納;
7)房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房,自房屋使用或交付之次月繳納;
1. 納稅人
我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人
2.契稅征稅范圍
1)國有土地使用權出讓
2)土地使用權轉讓(不包括農村集體土地承包經營權的轉移)
3)房屋買賣、贈與、交換
【注意:土地、房屋典當、繼承、分割、抵押以及出租不屬于契稅征稅范圍】
3. 稅率:
比例稅率,實行3%-5%幅度稅率,具體以本地區實際情況而定
4. 契稅計稅依據
1)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以不含稅的成交價格作為計稅依據;
2)土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;
3)土地使用權交換、房屋交換,以價格差額為計稅依據
4)以劃撥方式取得土地使用權,經批準轉讓房地產時應補交的契稅,以補交的土地使用權出讓費或土地收益作為計稅依據。
5. 契稅稅收優惠
1)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅;
2)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征契稅;
3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減征或免征;
4)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權屬的,是否減征或免征契稅,由省、自治區、直轄市人民政府確定;
5)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,用于農林牧漁生產的,免征契稅;
6)按規定準予免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋的,經外交部確認,可以免征契稅。
6. 征收管理
納稅人應于納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報。
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