1. 納稅人
轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人
2. 征稅范圍
1)要征
①企業之間互換住房
②轉讓國有土地使用權
③轉讓建筑物及其附著物
④贈與給其他人
⑤合作建房建成后轉讓
⑥房地產抵押,抵押期滿且發生權屬轉移
⑦房地產開發企業將房產銷售或視同銷售
⑧企業改制重組涉及房地產企業的
2)不征
①“政府”出讓國有土地使用權
②房地產繼承
③贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人
④通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的
⑤個人之間互換住房
⑥個人轉讓住房
⑦合作建房,建成后自用
⑧房地產出租⑨房地產抵押期間
⑩房地產代建⑪評估增值
⑫房地產開發企業,將部分房產轉為自用或出租
⑬企業改制重組:整體改制、合并、分立、投資、聯營
3. 土地增值稅應納稅額
稅率:4級超率累進稅率
1)公式
增值額=房地產轉讓收入-扣除項目金額
增值率=增值額÷扣除項目金額×100%
應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數
2)扣除項目及其金額
4. 清算
1)應當清算(賣完)
①房地產開發項目全部竣工、完成銷售
②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目
③直接轉讓土地使用權
2)可以要求清算
①已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余可售建筑面積已經出租或自用
②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢
③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續
1.納稅人
1)在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人,為車船稅的納稅人;
2)從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。
2.應納稅額
3.稅收優惠
1)免征
①農業生產:捕撈、養殖漁船;拖拉機
②特權車輛:軍隊、武警部隊專用車船、警用車船(白牌);外國駐華使領館、國際組織代表機構及其有關人員的車輛(黑牌);懸掛應急救援專用號碼的國家綜合性消防救援車輛和船舶
③新能源車輛:純電動車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車
2)減半
①對節約能源車船減半征收車船稅,指符合條件的排量1.6升及以下乘用車和符合條件的商用車
②掛車、拖船、非機動駁船也按50%征收
1.納稅人
根據書立、領受、使用應稅憑證的不同分為:立合同人、立賬簿人、領受人、使用人
2.征稅范圍(列舉制)
1)合同:買賣合同、借款合同、融資租賃合同、租賃合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同
2)產權轉移書據:土地使用權出讓和轉讓書據,房屋等建筑物、構筑物所有權,股權(不包括上市和掛牌公司股票),商標專用權,著作權,專利權,專有技術使用權轉讓書據
3)營業賬簿:資金賬簿(指記載“實收資本”和“資本公積”的賬簿)
4)權利、許可證照:不動產權證書、營業執照、商標注冊證、專利證
5)證券交易:在依法設立的證券交易場所轉讓公司股票和以股票為基礎發行的存托憑證
3.稅收優惠
1)應稅憑證的副本或者抄本,免征;
2)財產所有權人將財產贈給政府、社會福利機構、學校所立的書據,免征;
3)應納稅額不足1角的,免征;
4)農民、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業保險合同,免征;
5)無息、貼息借款合同,國際金融組織向我國提供優惠貸款訂立的借款合同,金融機構與小微型企業訂立的借款合同,免征。
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