【知識(shí)點(diǎn)】:應(yīng)稅范圍的基本規(guī)定
目前,“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
1.交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)(包括但不限于鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
2.郵政業(yè)
(1)郵政普遍服務(wù),是指函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)郵政特殊服務(wù),是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(3)其他郵政服務(wù),是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
【解釋】郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)目前按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收“營業(yè)稅”。
3.電信業(yè)
(1)基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。
【解釋1】以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅。
【解釋2】基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的增值稅稅率為11%,增值電信服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。
4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(不包括不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
(2)信息技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù),包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
(3)文化創(chuàng)意服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
(4)物流輔助服務(wù)
物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。
(5)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃,包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
【解釋】不動(dòng)產(chǎn)租賃目前征收“營業(yè)稅”。
(6)鑒證咨詢服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù),包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
【解釋1】認(rèn)證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
【解釋2】鑒證服務(wù),包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
【解釋3】咨詢服務(wù),是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。
(7)廣播影視服務(wù)
廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。
【例題1•判斷題】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。( )(2015年)
【答案】√
【例題2•單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。(2013年)
A.廣告設(shè)計(jì)
B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
C.不動(dòng)產(chǎn)租賃
D.鑒證咨詢服務(wù)
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項(xiàng)BC:有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅,但不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營業(yè)稅;(3)選項(xiàng)D:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。
【例題3•多選題】下列各項(xiàng)中,屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的有( )。(2013年)
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.出租設(shè)備
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;(2)選項(xiàng)B:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”;(3)選項(xiàng)C:目前按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收“營業(yè)稅”;(4)選項(xiàng)D:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”。
【例題4•單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納增值稅的是( )。(2014年)
A.家政服務(wù)
B.鐵路運(yùn)輸
C.房屋租賃
D.土地租賃
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD:目前仍應(yīng)繳納“營業(yè)稅”。
【例題5•單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。(2015年)
A.會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)
B.旅店住宿服務(wù)
C.旅客運(yùn)輸服務(wù)
D.會(huì)議展覽服務(wù)
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”;(2)選項(xiàng)B:征收“營業(yè)稅”;(3)選項(xiàng)C:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“交通運(yùn)輸業(yè)”;(4)選項(xiàng)D:屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”。
【例題6•多選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于營改增范圍的有( )。(2015年)
A.住宿服務(wù)
B.旅客運(yùn)輸服務(wù)
C.咨詢服務(wù)
D.培訓(xùn)服務(wù)
【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng)A:按照“服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)”繳納營業(yè)稅;(2)選項(xiàng)B:屬于營改增范圍中的“交通運(yùn)輸業(yè)”服務(wù);(3)選項(xiàng)C:屬于營改增范圍中的“鑒證咨詢服務(wù)”;(4)選項(xiàng)D:按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅。
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