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《經濟法基礎》預習考點:進口增值稅的計算

 【知識點】:進口增值稅的計算

  1.進口不繳納消費稅的貨物(如計算機)

  (1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

  (2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

  2.進口應繳納消費稅的貨物

  (1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

  (2)進口消費稅

  ①實行從價定率的(如煙絲)

  進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

  ②實行復合計稅的(如卷煙)

  進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

  (3)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅+進口消費稅)×增值稅稅率

  【解釋1】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅和教育費附加。

  【解釋2】納稅人應當自海關簽發稅款繳款憑證之日起15日內,向指定銀行繳納稅款(關稅、進口增值稅和進口消費稅)。逾期不繳的,除依法追繳外,由海關自到期“次日”起至繳清稅款之日止,按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。

  【例題1•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2013年5月從國外進口一批音響,海關核定的關稅完稅價格為117萬元,繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%,甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中,正確的是( )。(2013年)

  A.117×17%=19.89(萬元)

  B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

  C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

  D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

  【答案】B

  【解析】甲公司應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

  【例題2•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2013年1月進口一批化妝品,海關核定的關稅完稅價格為70萬元,甲公司繳納進口關稅7萬元、進口消費稅33萬元。已知增值稅稅率為17%。根據增值稅法律制度的規定,甲公司進口該批化妝品應當繳納的增值稅稅額為( )。(2013年)

  A.(70+33)×17%=17.51(萬元)

  B.70×17%=11.9(萬元)

  C.(70+7+33)×17%=18.7(萬元)

  D.(70+7)×17%=13.09(萬元)

  【答案】C

  【解析】甲公司應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(70+7+33)×17%=18.7(萬元)。

  【例題3•單選題】甲企業進口一批貨物,經海關審定的關稅完稅價格117000元,關稅5850元,增值稅稅率17%,甲企業進口環節應繳納增值稅( )元。(2014年)

  A.17850

  B.20884.5

  C.19890

  D.994.5

  【答案】B

  【解析】甲企業應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117000+5850)×17%=20884.5(元)。

  【例題4•單選題】2014年10月甲公司進口貨物一批,海關審定貨價為80萬元,運抵我國海關前發生的運輸費、保險費等共計20萬元,繳納關稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為17%。甲公司當月進口該批貨物應繳納增值稅稅額的下列計算中,正確的是( )。(2015年)

  A.(80+10)×17%=15.3(萬元)

  B.(80+20)×17%=17(萬元)

  C.80×17%=13.6(萬元)

  D.(80+20+10)×17%=18.7(萬元)

  【答案】D

  【解析】(1)進口貨物的關稅完稅價格包括進口貨物的成交價格、運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等;(2)納稅人進口貨物,應繳納進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率。

  【例題5•單選題】2014年3月甲公司進口一批高檔手表,海關審定的關稅完稅價格為100萬元,繳納關稅30萬元,已知高檔手表消費稅稅率為20%,甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。(2015年)

  A.(100+30)×20%=26(萬元)

  B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)

  C.100×20%=20(萬元)

  D.100÷(1-20%)×20%=25(萬元)

  【答案】B

  【解析】甲公司應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)。

        預祝考生2017年初級會計職稱輕松過關!

時間:2016-11-28  責任編輯:zgkspx2

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