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《經濟法基礎》預習考點:國內生產銷售環節增值稅、消費稅的抵扣

 【知識點】:國內生產銷售環節增值稅、消費稅的抵扣

  1.增值稅

  在計算當期準予抵扣的進項稅額時,納稅人進口原材料、固定資產時在進口環節繳納的增值稅,憑票抵扣(從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額)即可,與當期生產領用的數量沒有關系。

  2.消費稅

  當期準予扣除的消費稅稅款,應按當期“生產領用數量”計算。

  【案例】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人,2015年4月從國外進口一批散裝化妝品,關稅完稅價格為150萬元。進口機器設備一套,關稅完稅價格為40萬元。本月內該企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品對外銷售,取得不含稅銷售額434萬元。

  已知:化妝品的關稅稅率為40%、消費稅稅率為30%、增值稅稅率為17%;機器設備的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%。

  要求:

  根據上述資料,分別回答以下問題:

  (1)計算該企業在進口環節應向海關繳納的關稅、消費稅、增值稅。

  (2)計算該企業在國內生產銷售環節應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅。

  【答案】

  (1)進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅

  ①進口散裝化妝品

  關稅=150×40%=60(萬元)

  進口消費稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

  進口增值稅=(150+60+90)×17%=51(萬元)

  ②進口機器設備

  關稅=40×20%=8(萬元)

  進口增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)

  ③進口環節應繳納的關稅=60+8=68(萬元)

  ④在進口環節應繳納的消費稅=90(萬元)

  ⑤在進口環節應繳納的增值稅=51+8.16=59.16(萬元)

  (2)國內生產銷售環節應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅

  ①國內生產銷售環節應繳納增值稅稅額=434×17%-59.16=14.62(萬元)

  ②國內生產銷售環節應繳納消費稅稅額=434×30%-90×80%=58.20(萬元)。

  【解析】①在計算國內生產銷售環節應繳納的增值稅時,進口散裝化妝品、進口機器設備的進項稅額,均可以憑票抵扣。②在計算國內生產銷售環節繳納的消費稅時,可以抵扣的消費稅與80%的比例有關;在計算增值稅時,進項稅額是憑票抵扣的,與80%的比例無關。

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時間:2016-11-28  責任編輯:zgkspx2

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