取得時 | 借:交易性金融資產(chǎn)—成本 (取得時的公允價值) 投資收益 (發(fā)生的交易費(fèi)用) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金等(按實(shí)際支付的金額) |
持有期間 | 借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(宣告發(fā)放時) 貸:投資收益 借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到款項(xiàng)時) 貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 |
資產(chǎn)負(fù)債表日 | 公允價值高于賬面余額 借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸:公允價值變動損益 公允價值低于賬面余額,作相反分錄 |
出售 | 借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的金額) 投資收益(或記在貸方) 貸:交易性金融資產(chǎn)—成本(金融資產(chǎn)的賬面余額的成本部分) 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(或記在借方) |
1. 固定資產(chǎn)
賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價
賬面凈值=固定資產(chǎn)原價-計(jì)提的累計(jì)折舊
賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計(jì)提的累計(jì)折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備
2. 無形資產(chǎn)
賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價
賬面凈值=無形資產(chǎn)原價-計(jì)提的累計(jì)攤銷
賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計(jì)提的累計(jì)攤銷-計(jì)提的減值準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備
1. 個別計(jì)價法
把每一種存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ)
2. 先進(jìn)先出法
物價持續(xù)上漲會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值;物價持續(xù)下跌會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤
3. 月末一次加權(quán)平均法
存貨單位成本=[月初結(jié)存存貨成本+Σ(本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月各批進(jìn)貨的數(shù)量)]÷(月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)
本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本
本月月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨的數(shù)量×存貨單位成本
4. 移動加權(quán)平均法
存貨單位成本=(原有結(jié)存存貨成本+本次進(jìn)貨的成本)÷(原有結(jié)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量)
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成
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