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干貨 | 初級會計實務——【資產】易混淆知識點總結~

一.庫存現金

1.備用金

開立時

借:其他應收款——備用金

貸:庫存現金

報銷時補回預訂現金時

借:管理費用等

貸:庫存現金

撤銷或減少備用金時

借:庫存現金

貸:其他應收款——備用金


2.現金清查

 

 

現金短缺

發現短缺

借:待處理財產損溢

貸:庫存現金

責任人或保險公司賠償(有人賠)

借:其他應收款

貸:待處理財產損溢

無法查明原因(沒人賠)

借:管理費用

貸:待處理財產損溢

 

 

現金溢余

發現溢余

借:庫存現金

貸:待處理財產損溢

應支付給他人(有主)

借:待處理財產損溢

貸:其他應付款

無法查明原因(無主)

借:待處理財產損溢

貸:營業外收入


二.其他貨幣資金

1.內容

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等


2.四種票據結算方式賬務處理

1)買方(付款方)


企業出票或委托銀行出票時

交易結算時

收款人提示付款

支票

借:原材料等

    貸:銀行存款

——

 

——

商業匯票

借:原材料等

    貸:應付票據

——

借:應付票據

   貸:銀行存款

銀行匯票

借:其他貨幣資金——銀行匯票

    貸:銀行存款

借:原材料等

貸:其他貨幣資金——銀行匯票

——

銀行本票

借:其他貨幣資金——銀行本票

    貸:銀行存款

借:原材料等

    貸:其他貨幣資金——銀行本票

 

——

 

2)賣方(收款方)


企業取得票據時

提示付款收到款項時

支票

——

借:銀行存款

    貸:主營業務收入

商業匯票

借:應收票據

    貸:主營業務收入等

借:銀行存款

    貸:應收票據

銀行匯票

——

借:銀行存款

貸:主營業務收入

銀行本票

——

借:銀行存款

    貸:主營業務收入    


三.應收票據


取得應收票據

 

①銷售商品、提供勞務收到商業匯票

借:應收票據

   貸:主營業務收入

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

②因債務人用商業匯票抵償債務而收到商業匯票

借:應收票據

    貸:應收賬款

票據到期,收回款項

 

借:銀行存款

    貸:應收票據

票據貼現

借:銀行存款

財務費用

貸:應收票據

四.應收賬款


發生應收款項

借:應收賬款

貸:主營業務收入

        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

代墊包裝費、運雜費

借:應收賬款

    貸:銀行存款

收回貨款或預收貨款

借:銀行存款

    貸:應收賬款

改用商業匯票結算

借:應收票據

    貸:應收賬款


五.預付賬款


預付貨款

借:預付賬款

    貸:銀行存款

收貨時

借:原材料等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:預付賬款

補付貨款

借:預付賬款

    貸:銀行存款


六.壞賬準備


計提壞賬準備

借:信用減值損失——計提的壞賬準備

    貸:壞賬準備

轉銷壞賬

借:壞賬準備

貸:應收賬款/其他應收款等

收回已確認壞賬并轉銷應收款項

借:應收賬款/其他應收款

貸:壞賬準備

借:銀行存款

    貸:應收賬款/其他應收款

時間:2020-06-23  責任編輯:chenzhifeng1

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