在2020初級會計實務考試中,第二章和第三章分值占比最重,今天小編跟大家分享第三章——應交稅費,由于內容較多剩余部分將于下次推文跟大家見面哦~
一、增值稅概述
增值稅是以商品(含應稅勞務,應稅行為)在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
二、一般納稅人賬務處理
1、取得資產、接受應稅勞務(進項稅額)
1)一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或服務、取得無形資產或不動產
借:在途物資/原材料/庫存商品/固定資產/無形資產/管理費用等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
2)一般納稅人購進免稅農產品可以按收購金額的9%或10%計算抵扣
借:在途物資/原材料/庫存商品【收購金額*91%】
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【收購金額*9%】
貸:銀行存款/應付賬款等
3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理
購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證的,應按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬,但不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。
月末仍未收到單據時,材料按暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應付賬款—暫估應付賬款
下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額:
借:原材料【紅字金額】
貸:應付賬款—暫估應付賬款【紅字金額】,等單據到后按實際金額記賬。
4)進項稅額轉出
企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等),或發生非正常損失,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。
會計分錄:
借:待處理財產損溢(盤虧)
應付職工薪酬(用于集體福利和個人消費)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
應交稅費——待抵扣進項稅額
應交稅費——待認證進項稅額
2、銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為(銷項稅額)
1)企業銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產
借:應收賬款/應收票據/銀行存款等
貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【一般計稅】
應交稅費——簡易計稅【簡易計稅】
發生納稅義務時
借:應收賬款【應納增值稅額】
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/簡易計稅
確認收入時
借:銀行存款/應收賬款/應收票據等【扣除銷項稅額后的金額】
貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等
2)視同銷售
企業將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費,將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等。
會計分錄:
①集體福利
借:應付職工薪酬(含稅公允價)
貸:主營業務收入等
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業務成本等
貸:庫存商品
②對外投資
借:長期股權投資等(含稅公允價)
貸:主營業務收入等
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業務成本等
貸:庫存商品
③分配給股東、投資者
借:應付股利(含稅公允價)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
④對外捐贈
借:營業外支出(成本+銷項稅)
貸:庫存商品【成本價】
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、交納增值稅
1)企業交納當月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
2)企業交納以前期間未交的增值稅(上個月的下個月交)
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
4、月末轉出多交增值稅和未交增值稅
月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。
1)當月應交未交的增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
2)當月多交的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
三、小規模賬務處理
小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法(簡易計稅),即購進貨物、應稅勞務或應稅行為,取得增值稅專用發票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計入相關成本費用或資產。
小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時,按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額),但不得開具增值稅專用發票。
銷售貨物(勞務或服務)時:
借:銀行存款等
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
交納增值稅時:
借:應交稅費—應交增值稅
貸:銀行存款
科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級會計實務 | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買![]() |
經濟法基礎 | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買![]() |
2門全套 | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 580 |
購買![]() |
科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級會計實務 | 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 | 480 |
購買![]() |
經濟法基礎 | 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 | 480 |
購買![]() |
2門全套 | 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當年不過,下年免費。 | 960 |
購買![]() |
科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
《初級會計實務》 | 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) | 1000 |
購買![]() |
《經濟法基礎》 | 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) | 1000 |
購買![]() |
2門全套 | 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) | 2000 |
購買![]() |
科目 | 版本和介紹 | 價格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級會計實務 | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 | 120 |
購買![]() |
經濟法基礎 | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 | 120 |
購買![]() |
2門綜合版 | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 | 240 |
購買![]() |
科目 | 版本和介紹 | 價格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
《初級會計實務》 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 | 240 |
購買![]() |
《經濟法基礎》 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 | 240 |
購買![]() |
2門實驗版 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 | 480 |
購買![]() |