免费看欧美黑人毛片-免费看毛片网站-免费看毛片的网站-免费看久久-中文字幕日韩欧美-中文字幕日韩精品一区

干貨 | 初級會計實務第三章——應交稅費(上)

在2020初級會計實務考試中,第二章和第三章分值占比最重,今天小編跟大家分享第三章——應交稅費,由于內容較多剩余部分將于下次推文跟大家見面哦~

一、增值稅概述

增值稅是以商品(含應稅勞務,應稅行為)在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。



二、一般納稅人賬務處理

1、取得資產、接受應稅勞務(進項稅額)

1)一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或服務、取得無形資產或不動產

借:在途物資/原材料/庫存商品/固定資產/無形資產/管理費用等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/應付賬款等


2)一般納稅人購進免稅農產品可以按收購金額的9%或10%計算抵扣

借:在途物資/原材料/庫存商品【收購金額*91%】

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【收購金額*9%】

貸:銀行存款/應付賬款等


3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理

購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證的,應按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬,但不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。


月末仍未收到單據時,材料按暫估價值入賬:

借:原材料

貸:應付賬款—暫估應付賬款


下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額:

借:原材料【紅字金額】

貸:應付賬款—暫估應付賬款【紅字金額】,等單據到后按實際金額記賬。


4)進項稅額轉出

企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等),或發生非正常損失,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。


會計分錄:

借:待處理財產損溢(盤虧)

應付職工薪酬(用于集體福利和個人消費)

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費——待抵扣進項稅額

應交稅費——待認證進項稅額  


2、銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為(銷項稅額)

1)企業銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產

借:應收賬款/應收票據/銀行存款等

貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等   

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【一般計稅】

應交稅費——簡易計稅【簡易計稅】

發生納稅義務時

借:應收賬款【應納增值稅額】

貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/簡易計稅


確認收入時

借:銀行存款/應收賬款/應收票據等【扣除銷項稅額后的金額】

貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等


2)視同銷售

企業將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費,將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等。

會計分錄:


①集體福利

借:應付職工薪酬(含稅公允價)

貸:主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)


同時:

借:主營業務成本等

貸:庫存商品


②對外投資

借:長期股權投資等(含稅公允價)

貸:主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)


同時:

借:主營業務成本等

貸:庫存商品


③分配給股東、投資者

借:應付股利(含稅公允價)

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)


同時:

借:主營業務成本

貸:庫存商品


④對外捐贈

借:營業外支出(成本+銷項稅)

貸:庫存商品【成本價】

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)


3、交納增值稅

1)企業交納當月應交的增值稅

借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款


2)企業交納以前期間未交的增值稅(上個月的下個月交)

借:應交稅費——未交增值稅

貸:銀行存款


4、月末轉出多交增值稅和未交增值稅

月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。


1)當月應交未交的增值稅:

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅


2)當月多交的增值稅:

借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)



三、小規模賬務處理

小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法(簡易計稅),即購進貨物、應稅勞務或應稅行為,取得增值稅專用發票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計入相關成本費用或資產。


小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時,按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額),但不得開具增值稅專用發票。


銷售貨物(勞務或服務)時:

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅


交納增值稅時:

借:應交稅費—應交增值稅

貸:銀行存款

時間:2020-05-08  責任編輯:chenzhifeng1

課程推薦

  • 初級會計資格精講班
  • 初級會計資格通關班
  • 初級會計資格協議班
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 290 購買
經濟法基礎 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 290 購買
2門全套 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 580 購買
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
經濟法基礎 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
2門全套 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當年不過,下年免費。 960 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《初級會計實務》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
《經濟法基礎》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
2門全套 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 2000 購買
  • 初級會計資格模考題庫綜合版
  • 初級會計資格模考題庫實驗版
科目 版本和介紹 價格 購買
初級會計實務 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
經濟法基礎 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
2門綜合版 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 240 購買
科目 版本和介紹 價格 購買
《初級會計實務》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《經濟法基礎》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
2門實驗版 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 480 購買

相關文章

無相關信息

網站地圖

主站蜘蛛池模板: 罗丽星克莱尔电影妄想症| 加入民盟的好处和坏处| 坚强的理由吉他谱| 喜羊羊电影| 折叠画| reimei影虎| 俺去也电影网| 表妹韩剧| wall.e| 误杀2剧情| 韩国电影诱惑| 《眷恋》电影在线观看免费| 搜狐视频官网| 繁华电视剧剧情介绍| 失落的星球| 免费看黄网址| 麻辣烫热量| 小娥| 学生基本情况分析| 告白气球伴奏| 搜狐视频官网| 宫政| 老师好 演员表| a b a b四字成语| 热带夜的引诱| 琅琊榜3第三部免费播放| 湿身美女| 护航 电影| 罗密欧与朱丽叶电影| 金玉良缘红楼梦 电影| 惊悚电影| 东方电视台节目表今日节目| 五年级简易方程40题| 寡妇激情毛片免费视频| 寄宿生韩国电影| 猫小帅的故事| 看黄在线看| 同志电影副歌1080p| 电影电车| 微笑江湖| 你是我心中的太阳泰剧|