增值稅是以商品（含應稅勞務，應稅行為）在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

1、取得資產、接受應稅勞務（進項稅額）

1）一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或服務、取得無形資產或不動產

借：在途物資/原材料/庫存商品/固定資產/無形資產/管理費用等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

2）一般納稅人購進免稅農產品可以按收購金額的9%或10%計算抵扣

借：在途物資/原材料/庫存商品【收購金額*91%】

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）【收購金額*9%】

貸：銀行存款/應付賬款等

3）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理

購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，但不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

借：原材料

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料【紅字金額】

貸：應付賬款—暫估應付賬款【紅字金額】，等單據到后按實際金額記賬。

4）進項稅額轉出

企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途（如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等），或發生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。

會計分錄：

借：待處理財產損溢（盤虧）

應付職工薪酬（用于集體福利和個人消費）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

應交稅費——待抵扣進項稅額

應交稅費——待認證進項稅額  

2、銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為（銷項稅額）

1）企業銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產

借：應收賬款/應收票據/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等　　　

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【一般計稅】

應交稅費——簡易計稅【簡易計稅】

發生納稅義務時

借：應收賬款【應納增值稅額】

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/簡易計稅

確認收入時

借：銀行存款/應收賬款/應收票據等【扣除銷項稅額后的金額】

貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

2）視同銷售

企業將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等。

會計分錄：

①集體福利

借：應付職工薪酬（含稅公允價）

貸：主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業務成本等

貸：庫存商品

②對外投資

借：長期股權投資等（含稅公允價）

貸：主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業務成本等

貸：庫存商品

③分配給股東、投資者

借：應付股利（含稅公允價）

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

④對外捐贈

借：營業外支出（成本+銷項稅）

貸：庫存商品【成本價】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、交納增值稅

1）企業交納當月應交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2）企業交納以前期間未交的增值稅（上個月的下個月交）

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、月末轉出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

1）當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

2）當月多交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法（簡易計稅），即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發票。

銷售貨物（勞務或服務）時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅

交納增值稅時：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款