一、差額征稅賬務處理

1、企業按規定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

1）企業發生相關成本費用允許扣減銷售額時

借：主營業務成本【應付或實際支付金額】

貸：應付賬款

應付票據

銀行存款等

2）待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生　　　　

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

應交稅費-簡易計稅（選擇簡易計稅）

應交稅費-應交增值稅（小規模納稅人適用）

貸：主營業務成本

2、企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1）企業實際轉讓金融商品，月末，如產生轉讓收益

借：投資收益

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

2）如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

3）交納增值稅

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

4）年末仍為負差

借：投資收益

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

二、稅控設備和技術維護費用的賬務處理

1、企業初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額

借：固定資產

貸：銀行存款

應付賬款

2、按規定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）【一般納稅人】

應交稅費-應交增值稅【小規模納稅人】

貸：管理費用

3、企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費，應按實際支付或應付的金額

借：管理費用

貸：銀行存款

4、按規定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）【一般納稅人】　

應交稅費-應交增值稅【小規模納稅人】

貸：管理費用

三、應交消費稅

1、銷售應稅消費品

借：稅金及附加（只有跟銷售有關的才涉及本科目）

貸：應交稅費-應交消費稅

2、自產自用應稅消費品

企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅。

借：在建工程等

貸：應交稅費-應交消費稅

3、委托加工應稅消費品

由受托方代收代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅，計入“應交稅費-應交消費稅”借方。

由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅，計入委托加工物資的成本。

4、進口應稅消費品

借：材料采購/固定資產等（包含消費稅）

貸：應付賬款/銀行存款等

四、其他稅費賬務處理

1、應交資源稅

1）對外銷售應稅產品

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交資源稅

2）自產自用應稅產品

借：生產成本/制造費用

貸：應交稅費-應交資源稅

2、應交城市維護建設稅和教育費附加

會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

借：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

貸：銀行存款

3、應交土地增值稅

1）企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交土地增值稅

2）土地使用權在“無形資產”科目核算的

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值準備

資產處置損益（借方差額）

貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產

資產處置損益（貸方差額）

3）房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

交納土地增值稅：

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款

4、應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交房產稅

應交稅費-應交城鎮土地使用稅

應交稅費-應交車船稅

應交稅費-應交礦產資源補償費

5、應交個人所得稅

1）企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

2）企業交納個人所得稅時

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款