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初級職稱《初級會計實務》費用—營業稅金及附加(57)

  營業稅金及附加

  營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

  【提示1】房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。

  【提示2】房地產開發企業銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營業稅金及附加”科目中,其他企業銷售作為固定資產核算的不動產繳納的土地增值稅記入“固定資產清理”科目中。

  會計分錄為:

  (1)計算應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

  借:營業稅金及附加

  貸:應交稅費

  (2)期末結轉到本年利潤

  借:本年利潤

  貸:營業稅金及附加

  【舉例】某公司2017年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元,該產品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下:

  【答案】

  (1)應交消費稅額為750 000(3 000 000×25%)元

  借:營業稅金及附加              750 000

  貸:應交稅費——應交消費稅          750 000

  (2)交納消費稅時:

  借:應交稅費——應交消費稅          750 000

  貸:銀行存款                 750 000

  【舉例】2017年4月,某公司當月實際應交增值稅為350 000元,應交消費稅250 000元,應交房產稅為100 000元,城市維護建設稅稅率7%,教育費附加3%。與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下:

  【答案】

  (1)計算應交城建稅和教育費附加時:

  城市維護建設稅:(350 000+250 000)×7%=42 000(元)

  教育費附加:(350 000+250 000)×3%=18 000(元)

  借:營業稅金及附加              60 000

  貸:應交稅費——應交城市維護建設稅     42 000

  ——應交教育費附加        18 000

  (2)實際繳納城建稅和教育費附加時:

  借:應交稅費——應交城市維護建設稅      42 000

  ——應交教育費附加        18 000

  貸:銀行存款                 60 000

  【例題•單選題】2015年10月,某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素,該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額為(  )萬元。

  A.53.5

  B.23.5

  C.50

  D.33.5

  【答案】D

  【解析】該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

  【例題•單選題】下列各項中,應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是(  )。

  A.進口原材料應交的關稅

  B.購進生產設備應交的增值稅

  C.處置專利權交納的印花稅

  D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅

  【答案】D

  【解析】選項A,計入材料的成本;選項B,記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”(企業是一般納稅人并取得增值稅專用發票)或者固定資產的成本(企業是小規模納稅人,或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發票);選項C計入管理費用。

  【例題•單選題】2010年5月,甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元,應交消費稅35萬元,轉讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為(  )萬元。

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】利潤表“營業稅金及附加”項目的金額=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(萬元)。

  【例題·多選題】下列各項中,應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有(  )。

  A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅

  B.經營活動中計提的應交教育費附加

  C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

  D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅

  【答案】ABCD

  【解析】營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等,以上四個選項均正確。

  【例題·多選題】下列各項中,應計入營業稅金及附加的有(  )。

  A.購置辦公樓交納的契稅

  B.銷售商品應交的增值稅

  C.銷售應稅產品的資源稅

  D.銷售應稅消費品應交的消費稅

  【答案】CD

  【解析】營業稅金及附加科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。購置辦公樓交納的契稅計入固定資產成本中。增值稅是價外稅,不通過“營業稅金及附加”科目核算。

  【例題·多選題】企業銷售商品交納的下列各項稅費,記入“營業稅金及附加”科目的有(  )。

  A.消費稅

  B.增值稅

  C.教育費附加

  D.印花稅

  【答案】AC

  【解析】選項B通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算;選項D通過“管理費用”科目核算。

  祝各位考生能夠順利通過2017年初級會計考試!

時間:2017-04-09  責任編輯:zgkspx2

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