2012年《初級會計實務(wù)》——第一章 資 產(chǎn)

　　知識點一、庫存現(xiàn)金

　　一、現(xiàn)金管理制度

　　1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

　　2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

　　二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　三、現(xiàn)金的清查

　　單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

　　單項選擇題

　　◎根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（）。

　　A.支付職工獎金4000元

　　B.支付零星辦公用品購置費1900元

　　C.支付物資采購貨款9300元

　　D.支付職工差旅費5000元

　　正確答案：C

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.營業(yè)外收入

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)外支出

　　正確答案：B

　　答案解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給某人或者相關(guān)部門的部分，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明的其他原因的部分，計入營業(yè)外收入。

　　多項選擇題

　　◎下列項目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。

　　A.實行定額備用金制的企業(yè)日常報銷時

　　B.應(yīng)收的各種罰款

　　C.收取的各種押金

　　D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

　　正確答案：BD

　　答案解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。主要包括：預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金；應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出保證金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；應(yīng)收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。選項A，實行定額備用金制企業(yè)日常報銷時通過“庫存現(xiàn)金”核算；選項C，收取的各種押金在“其他應(yīng)付款”中核算。

　　◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用證保證金存款

　　C.信用卡存款

　　D.外埠存款

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法正確的有（）。

　　A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法

　　B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單

　　C.對于無法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　D.對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行

　　正確答案：ABD

　　答案解析：對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。

　　判斷題

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是管理費用。（）

　　正確答案：N

　　答案解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入。