初級會計師《初級會計實務》：進項稅額轉出
一般就是針對以前由于進項稅額可以抵扣，記入了借方的應交稅費——應交增值稅（進項稅額），而現在由于用途發生了變化，進項稅額不能抵扣了，那么就需要轉出，此時貸記應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出），常見情況有：
（1）購建不動產涉及到的進項稅額不可以抵扣。
（2）將購買的存貨等用于職工福利的進項稅額不可以抵扣。
（3）由于管理不善導致被盜、丟失、霉爛變質造成的損失時，進項稅額不能抵扣，要做轉出。
多項選擇題
◎下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有（）。
A.自制產成品用于職工福利
B.自制產成品用于對外投資
C.外購的生產用原材料因管理不善發生霉爛變質
D.外購的生產用原材料改用于自建辦公樓
正確答案：CD
答案解析：本題考核進項稅額轉出情況。自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產用原材料由于管理不善造成的霉爛變質、用于在建辦公樓進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。
時間：2012-06-28 責任編輯：youjun
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