初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點九、應交消費稅的核算
(一)消費稅概述
消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,按其流轉額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。
(二)應交消費稅的賬務處理
1.銷售應稅消費品
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅
2.自產自用應稅消費品
借:在建工程等
貸:應交稅費——應交消費稅
3.委托加工應稅消費品
企業如有應交消費稅的委托加工物資,一般應由受托方代收代繳稅款,受托方按照應交稅款金額:
借:應收賬款
銀行存款
貸:應交稅費——應交消費稅
委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本:
借:委托加工物資
貸:應付賬款
銀行存款
委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的,按規定準予抵扣的,應按已由受托方代收代繳的消費稅:
借:應交稅費——應交消費稅
貸:應付賬款
銀行存款
4.進口應稅消費品
借:材料采購
固定資產等
貸:銀行存款
單項選擇題
◎委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代收代交的消費稅,委托方應借記的會計科目是( )。
A. 在途物資
B.委托加工物資
C.應交稅費——應交消費稅
D.營業稅金及附加
【正確答案】:B
【答案解析】: 委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代收代交的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。
多項選擇題
◎下列各項,構成企業委托加工物資成本的有( )。
A.加工中實際耗用物資的成本
B.支付的加工費用和保險費
C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅
D.收回后繼續加工物資的代收代繳消費稅
【正確答案】:ABC
【答案解析】:選項D應該計入“應交稅費——應交消費稅”科目中核算。
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