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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高:應交消費稅的核算

初級會計職稱《初級會計實務》預習提高:應交消費稅的核算

 

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

  知識點九、應交消費稅的核算

  (一)消費稅概述

  消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,按其流轉額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。

  (二)應交消費稅的賬務處理

  1.銷售應稅消費品

  借:營業稅金及附加

    貸:應交稅費——應交消費稅

  2.自產自用應稅消費品

  借:在建工程等

    貸:應交稅費——應交消費稅

  3.委托加工應稅消費品

  企業如有應交消費稅的委托加工物資,一般應由受托方代收代繳稅款,受托方按照應交稅款金額:

  借:應收賬款

    銀行存款

    貸:應交稅費——應交消費稅

  委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本:

  借:委托加工物資

    貸:應付賬款

      銀行存款

  委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的,按規定準予抵扣的,應按已由受托方代收代繳的消費稅:

  借:應交稅費——應交消費稅

    貸:應付賬款

      銀行存款

  4.進口應稅消費品

  借:材料采購

    固定資產等

    貸:銀行存款

  單項選擇題

  ◎委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代收代交的消費稅,委托方應借記的會計科目是( )。

  A. 在途物資

  B.委托加工物資

  C.應交稅費——應交消費稅

  D.營業稅金及附加

  【正確答案】:B

  【答案解析】: 委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代收代交的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。

  多項選擇題

  ◎下列各項,構成企業委托加工物資成本的有( )。

  A.加工中實際耗用物資的成本

  B.支付的加工費用和保險費

  C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅

  D.收回后繼續加工物資的代收代繳消費稅

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:選項D應該計入“應交稅費——應交消費稅”科目中核算。

時間:2013-02-05  責任編輯:youjun

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